gastos pre-operacionais

Como devo contabilizar os gastos pre-operacionais como por exemplo taxas de abertura da firma? Sei que são lançadas no ativo diferido. Quando são lançadas como despesas? Desde já agradeço a colaboração.

Mara, boa tarde.

As aplicações de recursos em despesas que contribuirão para formação do resultado de mais de um exercício social, devem ser classificadas no Ativo Diferido, que é uma divisão do Ativo permanente. Em subcontas distintas segundo a natureza. Da mesma forma que existem as despesas operacionais dedutíveis e não dedutíveis, também, as despesas pré-operacionais obedecem a essas condições, por isso sua contabilização no Ativo Diferido, para melhor controle, poderá ser efetuada em dois grupos distintos, despesas pré-operacionais dedutíveis e despesas pré-operacionais não dedutíveis. Por ocasião de sua amortização, o respectivo encargo relativo a ambas será normalmente debitado à conta de resultados. Entretanto, os valores referentes à amortização das despesas pré-operacionais não dedutíveis deverão ser adicionados ao lucro liquido, no LALUR, para efeito de apuração do lucro real.
Os resultados líquidos de transações não-operacionais, ocorridas durante a fase pré-operacional, devem ser apurados como transações eventuais e apropriados como resultado no período-base de sua ocorrência ou, em caso de prejuízo, acumulados para posterior compensação com lucros.
Bem, vimos que esse recurso não pode ser lançado diretamente nas despesas, devem ser amortizados. A quota de amortização dedutível, para efeitos fiscais, em cada período-base será determinada pela aplicação da taxa anual de amortização sobre o valor original do capital aplicado ou das despesas registradas no Ativo Diferido. Se a amortização tiver inicio ou terminar no curso do período base anual, ou se tiver duração inferior a 12 meses, a taxa anual será ajustada proporcionalmente ao período de amortização, quando for o caso.
No caso de apuração trimestral do Imposto de Renda, a amortização será apropriada em quotas trimestrais, dispensando ajuste da taxa de capital aplicado ou baixado no curso do respectivo período. Mas nada impede que, estando no balanço anual ou trimestral, a pessoa jurídica contabilize mensalmente a amortização.
Os recursos aplicados no Ativo Diferido devem ser amortizados periodicamente, em prazo não superior a 10 anos, a partir do inicio da atividade normal ou do período de apuração em que passem a ser usufruídos os benefícios deles decorrentes. Devem ser registradas como a perda do capital aplicado quando abandonados os empreendimentos ou atividades a que se destinavam, ou comprovado que essas atividades não poderão produzir resultados suficientes para amortiza-los. Mas é importante salientar que, em se tratando de despesas de organização pré-operacional, o prazo de amortização não poderá ser inferior a cinco anos.
Na prática, portanto, referidas despesas ficam condicionadas a uma taxa de amortização máxima de 20% ao ano.

CONTABILIZAÇÃO DAS DESPESAS PRE-OPERACIONAIS:
D - AD - Despesas Pré-operacionais
C - AC - Caixa/Bancos
Histórico: Despesas com aquisição de cfe NF

CONTABILIZAÇÃO DA AMORTIZAÇÃO DAS DESPESAS
D - CR - Amortizações (Conta de Resultados)
C - AD - Amortização Acumulada (Conta redutora do Ativo Diferido)

Atenção:
AD = Ativo Disponível
AC = Ativo Circulante
CR = Conta de Resultados

Qualquer dúvida, poste novamente aqui no forum.

Boa noite Luiz José.
Obrigada pela ajuda. Mas continuei com dúvida. Se a empresa for lucro presumido ou simples como devo proceder?

Mara, boa noite.
Nas empresas optante pelo lucro real há necessidade de adotar o sistema de despesas diferidas por exigencia da própria lesgislação, no entanto, no caso de empresa optante pelo lucro presumido e/ou pelo modo simplicado do imposto, perde totalmente o sentido, mas nada impede que se adote esse procedimento, pois ajuda a demonstrar a real situação economica da entidade, independemente do distema de tributação adotado.

Valeu Luiz.
Muito grata pela ajuda e espero que tenha um bom dia.

Boa Tarde!

Caro Colega,

Desculpe a Ignorância, mas se eu creditar o caixa e debitar o ativo diferido, eu vou ter um aumento apenas do ativo,

como fazer com essa diferença entre o ativo e o passivo?


ex:

Capital; 10.000,00

Uma empresa que teve gastos de 500,00 com taxas e diversos, na constituicao da empresa, agora apresenta a seguinte situacao no balanco:


Ativo......................10.500,00

Passivo..................10.000,00


O que eu fiz de errado?

Boa tarde Célio,

Você se equivoca quando afirma (no exemplo acima) que ao contabilizar os gastos a amortizar o Ativo sofrerá um aumento de R$ 500,00.

Isto porque a conta "Gastos a Amortizar" é sub-conta do "Ativo Diferido" que por sua vez é sub-grupo do "Ativo". Para melhor entendimento, vamos elaborar o lançamento:

pelo pagamento de gastos a amortizar
D - Gastos a Amortizar (AD) (+) 500,00
C - Caixa (AC) (-) 500,00

O seu Balanço (considerando a hierarquia entre contas) que era formado assim:

Caixa.............................. 10.000,00
Ativo Disponível............................... 10.000,00
Ativo Circulante............................................... 10.000,00
Total do Ativo............................................................. 10.000,00

Capital Social Subscrito..... 10.000.00
Capital Social.................................. 10.000,00
Patrimônio Líquido.......................................... 10.000,00
Total do Passivo........................................................ 10.000,00

após os lançamentos acima, ficará assim:

Caixa................................ 9.500,00
Disponível....................................... 9.500,00
Ativo Circulante.............................................. 9.500,00

Gastos a Amortizar.................500,00
Despesas Pré-Operacionais....................500,00
Ativo Diferido......................................................500,00
Total do Ativo............................................................ 10.000,00

Capital Social Subscrito..... 10.000.00
Capital Social.................................. 10.000,00
Patrimônio Líquido.......................................... 10.000,00
Total do Passivo........................................................ 10.000,00

Note que seu Balanço continua fechado. Isto porque as contas do "Ativo" sofreram um acréscimo e uma diminuição de mesmo valor, logo o total do grupo não foi alterado.

...

Muito Obrigado Saulo!


depois que vc respondeu eu fui analizar o que estava errado e descobri que eu tinha vacilado aqui no Plano de contas da empresa, a conta caixa estava credora.


rs


valeu,

MP 449 !!!

Ola meu amigo, lendo esse forum fiquei na duvida.E agora com a MP 449 como vão ser classificados esses gastos? Sei que vão para o resultado, mais ainda fiquei na duvida de como contabiliza-los na prática.Outra dúvida agente registra tudo de uma só vez no resultado ou tem outra conta no intangivel para ir amortizando aos poucos?

Abraço e muito obrigado

Bom dia, Rafael


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Bons estudos