a região sudeste do nosso país possui um parque industrial com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de máquinas e equipamentos, inclusive para o agronegócio. a senhora jéssica é o diretora-executiva da empresa “equipamentos industriais sudeste ltda”. tem por sua contadora, a sra. fernanda maciel, uma extrema admiração profissional, ela prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a fim de apresentar à senhora jéssica as melhores opções de maximização dos resultados. essa empresa fabrica peças e rolamentos para máquinas industriais em geral e aplica a tributação do lucro presumido. tem entre seus melhores clientes a “indústria de máquinas para sorvetes luz divina ltda”.
em fevereiro de 2014, a equipamentos industriais sudeste ltda. efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de r$ 178.115,00 com 12% de icms, mais 10% de ipi. as vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de r$ 387.456,00 com 12% de icms, mais 15% de ipi.
a senhora jéssica tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados apurados e novas diretrizes para a empresa, apesar de a equipamentos industriais sudeste estar no mercado há mais de vinte anos não é possível desconsiderar a concorrência e solicita à sua contadora, a sra. fernanda maciel, as seguintes simulações:
a) quais os valores dos tributos sobre as aquisições das matérias-primas?
resposta: (empresa industrial lucro presumido)
1) equipamentos industriais sudeste ltda. efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de r$ 178.115,00 com 12% de icms, mais 10% de ipi.
1) calculo dos impostos:
ipi= 17.811,5
icms= 21.373,8
2) contabilizaÇÃo a aquisiÇÃo eos impostos:
d-estoque = 156.742,00
d-ipi a recuperar = 17.811,8
d-icms a recuperar = 21.373,8
c-fornecedores = 388.286,8
3) apuraÇÃo dos impostos
d- ipi a recolher = 17.811,00
c- ipi a recuperar = 17.811,00
d- icms a recolher= 21.373,8
d-icms a recuperar= 21.373,8
2) vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de r$ 387.456,00 com 12% de icms, mais 15% de ipi.
1) calculo dos impostos
ipi =58.118,4
icms=46.494,72
pis 1,65%= 6.393,02
confins 7,6%=29.446,65
2) contabilizar as vendas
d – clientes = 445.574,4
c – vendas de mercadorias = 445.574,4
3) contabilizar os impostos
d – ipi s/ vendas = 58.118,4
c – ipi a recolher = 58.118,4
d – icms s/ vendas = 46.494,72
c – icms a recolher = 46.494,72
d – pis s/ vendas = 6.393,02
c – pis a recolher = 6.393,02
d – confins s/ vendas = 29.446,65
c – confins a recolher = 29.446,65
4) desmostrativo do resultado do exercicio (d.r.e)
vendas brutas = 445.574,4
(-) impostos = 140.452,79
vendas liquidas = 305.121,61
(- ) cmv = 156.742,00
lucro bruto = 148.379,61
resposta (empresa industrial lucro real)
b) no caso de mudarmos a tributação para o lucro real, haveria ganho ou perda nos tributos?
1) equipamentos industriais sudeste ltda. efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de r$ 178.115,00 com 12% de icms, mais 10% de ipi.
1) calculos dos impostos:
ipi = 17.811,5 icms= 21.373,8
pis= 2.938,89 confins= 13.536,74
2) contabilizando a aquisiÇÃo e os impostos:
d – estoque = 140.265,57
d – ipi a recuperar = 17.811,5
d- icms a recuperar = 21.373,8
d- pis a recuperar = 2.938,89
d- confins a recuperar = 13.536,74
c – fornecedores = 195.926,5
3) apuraÇÃo dos impostos:
d – ipi a recolher = 17.811,5
c– ipi a recuperar = 17.811,5
d – icms a recolher = 21.373,8
c – icms a recuperar = 21.373,8
d – pis a recolher = 2.938,89
c – pis a recuperar = 2.938,89
d – confins recolher = 13.536,74
c –confins a recuperar = 13.536,74
2) vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de r$ 387.456,00 com 12% de icms, mais 15% de ipi:
1) calculos dos impostos:
ipi = 58.118,4 icms= 46.494,72
pis = 6.393,02 confins = 29.446,65
2) contabilizar a venda:
d – clientes = 492.069,12
c – vendas de peÇas = 492.069,12
3) contabilizar os impostos:
d – ipi s / vendas = 58.118,4 c – ipi a recolher = 58.118.4
d – icms s / vendadas = 46.494,72 c – icms a recolher = 46.494,72
d – pis s / vendas = 6.393,02 c – pis a recolher = 6.393,02
d – confins s / vendas = 29.494,65 c – confins a recolher = 29.494,65
4) desmostrativo do resultado do exercicio (d.r.e)
vendas brutas = 492.069,12
(-) impostos = 140.500,79
vendas liquidas = 351.568,63
(-) cmv = 140.265,57
lucro bruto = 211.303,06
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