Lançamento de Leasing Financeiro

Boa noite.

Amanhã eu farei uma prova e estou com algumas dúvidas a respeito dos lançamentos contábeis de leasing financeiro. Vou colocar os dados aqui para facilitar o entendimento.

Valor do bem - 60.000,00
Valor total das parcelas - 73.800,00
Valor redisual - 8.424,00
Valor total a ser pago - 82.224,00
Encargo Financeiro - 22.224,00

Obs: O leasing financeiro começou em 01/05/2013 e o prazo de contrato é de 36 meses.

Na contratação:

D- veículo (imobilizado) - 60.000,00
D- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - passivo circulante) - 7.408,00
D- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - exigível a longo prazo) - 14.816,00
C- financiamentos - leasing (passivo circulante) 12 parcelas - 27.408,00
C- financiamentos - leasing (exigível a longo prazo) 24 parcelas - 54.816,00

Apropriação do encargo mensal:

D- encargos financeiros (CR) - 617,33
C- encargos financeiros a apropriar (conta redutora) - 617,33

Parcelas:

D- financiamento - 2.050,00
C- caixa/banco - 2.050,00

Até esse ponto eu compreendi, mas meu professor disse que tem que fazer a transferência dos encargos e do leasing do longo prazo para o curto prazo e é nessa parte que eu me complico, qual seria o lançamento para a transferência ?

E como ficaria o saldo das contas de encargos, leasing no final de 2013 no balanço patrimonial ?

Amanda bom dia!

Esta transferência nada mais é que você ir atualizando mensalmente o saldo do curto prazo trazendo uma parcela do longo prazo, deixando curto prazo novamente com 12 parcelas. Além de atualizar o saldo dos encargos financeiros deve-se fazer o mesmo com a conta de financiamentos. Os lançamentos são os seguintes:

D- (-) Encargos financeiros a apropriar (PC)
C- (-) Encargos financeiros a apropriar (PNC)

D- financiamentos - leasing (PNC)
C- financiamentos - leasing (PC)

Considerando que as parcelas serão pagas no 1º de cada mês, até dezembro você terá quitado 7 parcelas.

Financiamentos - leasing (PC) 12 parcelas - 27.408,00
(-) Encargos financeiros a apropriar (PC) - 7.408,00

Financiamentos - leasing (PNC) 17 parcelas - 40.466,00
(-) Encargos financeiros a apropriar (PNC) - 10.494,69

Att.
Thiago G Ribeiro

Como que você chegou nesse valor das 17 parcelas ?

Porque o meu deu diferente.

O financiamento - leaasing (PNC) - 38.828,00
Encargos financeiros a apropriar (PNC) - 10.494,67

Prezados,

Thiago, venho a discorda do seu posicionamento, pois, de acordo com as normas contábeis o conceito de longo prazo não é exatamente 12 meses seguintes, mais é "até o fim do exercício subsequente". Portanto que no caso em questão trata-se de Dezembro/2014 e consequentemente o lançamento de transferência do curto para o longo prazo só se faz necessário no primeiro período de cada ano-calendário. Ficando assim a contabilização correta na contratação do leasing:

D- veículo (imobilizado) - 60.000,00
D- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - passivo circulante) - 11.729,33
D- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - exigível a longo prazo) - 10.494,67
C- financiamentos - leasing (passivo circulante) 19 parcelas - 43.396,00
C- financiamentos - leasing (exigível a longo prazo) 17 parcelas - 38.828,00

No ultimo dia do exercício você deve realizar o lançamento de transferência do longo para o curto prazo:

C- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - exigível a longo prazo) - 7.408,00
D- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - passivo circulante) - 7.408,00


C- financiamentos - leasing (exigível a longo prazo) - 27.408,00
C- financiamentos - leasing (passivo circulante) - 27.408,00

Em caso de permanência de duvidas detalhe-as para que possamos ajuda-la.

At.
Marcos Vinicius

Marcos mas porque o seu passivo circulante ficou com 19 parcelas ?

O lançamento da contratação não seria esse:

Na contratação:

D- veículo (imobilizado) - 60.000,00
D- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - passivo circulante) - 7.408,00
D- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - exigível a longo prazo) - 14.816,00
C- financiamentos - leasing (passivo circulante) 12 parcelas - 27.408,00
C- financiamentos - leasing (exigível a longo prazo) 24 parcelas - 54.816,00

Como começou em maio, no ano de 2013 serão quitadas 8 parcelas.

Pagamento das 8 parcelas

D- financiamento - leasing - 16.400
C- caixa/banco - 16.400

Apropriação mensal das 8 parcelas

D- encargos financeiros (CR) - 4.938,64
C- encargos financeiros a apropriar (conta redutora) - 4.938,64

Depois disso que eu me complico, pois na hora de fechar o balanço patrimonial no ano de 2013, como ficará o saldo das contas de financiamentos (longo e curto prazo) e encargos (longo e curto prazo) ?

Bom Dia!!

Ficou 19 parcelas, por que o curto prazo, como ele explicou, é até o fim do exercício do ano subsequente, ou seja, 05/2013 à 12/2013, 7 meses, e 12 meses do ano 2014, o ano subsequente.

totalizando 19 parcelas.

Amanda, conforme comentei no post anterior, a norma contábil regue que a que é considerando como curto prazo todos os direitos e/ou obrigações com vencimento até o final do exercício subsequente, no caso em questão, o final do exercício subsequente é em 31/12/2014 e o período de tempo da contratação até a data citada configura 19 meses e refazendo os cálculos chega aos valores que expos.

Com contratação em Maio/2013 o usual é que o primeiro vencimento seja no mês seguinte (Junho/2013), consequentemente soma-se 7 parcelas a pagar em 2013. Nos lançamentos que você acabou de demonstrar diminua uma parcela em cada operação. Considerando que todas as parcelas sejam pagas, bem como, a transferência de longo para curto prazo que citei anteriormente, ficam assim os saldos das contas de acordo com o lançamento que indiquei:

C- financiamentos - leasing (passivo circulante) - 56.454,00
D- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - passivo circulante) - 11.420,00
C- financiamentos - leasing (exigível a longo prazo) - 14.816,02
D- encargos financeiros a apropriar (conta redutora - exigível a longo prazo) - 3.086,67

Ok, mas quando eu fechar o balanço patrimonial em 2013, qual será o saldo da conta de leasing no curto prazo e no longo prazo e o mesmo com os encargos ?

Bom dia Amanda,

Ao final do exercício vc deve transferir as parcelas proporcionais ao período 05/2013 a 12/2013, ou seja, 7 parcelas do longo para o curto prazo, da seguinte forma:

D - Financiamentos - leasing (PNC).................... R$ 14.350,00
C - Financiamentos - leasing (PC)..................... R$ 14.350,00

O mesmo vale para os encargos.

Glerisson, muito obrigada, agora entendi.

Glerisson, não concordo com a sua posição, ao termino do exercício deve-se transferir do longo para o curto prazo o valor referente a 12 parcelas, justamente para obedecer a norma que diz que o curto prazo é até o fim do exercício subsequente e não os 12 meses seguintes, conforme havia explanado anteriormente.

De fato Marcos, analisando melhor percebi o equívoco. Obrigado pela correção!

Amanda,

seu professor mandou transferir parcelas do longo prazo para o curto prazo, pois provavelmente ele está mais acostumado a trabalhar com a contabilidade geral integrada à contabilidade gerencial.

Vejamos que não "há pecado" nenhum, não há infração a norma contábil nenhuma a cada mês que se baixar uma parcela do curto prazo, automaticamente eu transfiro uma do longo prazo para o curto prazo. Ou como no início você disse. No ato do Leasing, reconhece 12 parcelas no circulante e as demais no não circulante. A cada mês que baixar uma do Circulante você transfere uma do Não CIrculante para o Circulante.

Se a legislação diz que Circulante é o que termina até o final do exercício subsequente, ao fechar um exercício em 2012, obviamente eu só terei as 12 parcelas do exercício de 2013 (subsequente), então sempre que se fecha um balanço ao final de um ano obrigatoriamente deverá estar demonstrado (no máximo) 12 parcelas no circulante.

Mas a norma contábil NBC TG 26 nos diz em seu parágrafo 69 que:

"69. O passivo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios:
(...)
(c) deve ser liquidado no período de até doze meses após a data do balanço;"

Assim, temos que a norma contábil não trata de exercício subsequente (a lei 6.404/76, consolidada pelas alterações posteriores trás esse texto) mas sim de data do balanço.

Normalmente as empresas fecham seu balanço em 31/12 o que acaba trazendo que circulante será até 31/12 do ano seguinte, porém podemos elaborar um balanço a qualquer momento e conforme a NBC TG 26 deixa claro, no balanço (em qualquer data) só deve ser apresentado 12 parcelas.

Assim é aconselhável que você sempre mantenha essas 12 parcelas no curto prazo (circulante), pois se você precisar elaborar um balanço a qualquer momento, não haverá que ficar transportando parcelas do curto prazo para o longo.

Reforço que, empresas que não tem o hábito de elaborar balanços ao longo do ano, ou que não trabalham com uma Contabilidade Gerencial mais afinada, deixa para ajustar isso uma vez a cada período, já que, quando fechar o balanço em 31/12 ficarão representadas as 12 parcelas, mas para quem exige um nível de informação gerencial mais apurada sempre atuará com 12 parcelas no circulante e o restante no Não circulante.

Obs.: A "NBC TB 26" é o mesmo texto do "CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis".

Att

Prezados,

Estou com dúvidas com relação aos lançamentos da seguinte questão abaixo:

Bem (tratores): 250.000,00
valor residual: 20.000,00
Período: 42 meses
Financiamento direto: 39%
Arrendamento Mercantil (financeiro e operacioal): 24%

Eu tenho duas opções de lançamentos para no final indicar a opção mais vantajosa.

Como faço os lançamentos das informações acima? Por gentileza, alguém teria a disponibilidade em ajudar-me?

Olá Marcos Vinicius

Minha sugestão a você é que sempre quando falar em normas contábeis faça a citação da norma, como fez o colega Walter..

bom trabalho e boa semana