Despesas Pré-Operacionais e Capital Social

Colegas,

Estou contabilizando uma empresa cuja data de registro do Capital Social na JUCERJ foi posterior a vários pagamentos de taxas para registro da empresa, as tais Despesas Pré-Operacionais. Ora, se o dinheiro em caixa foi considerado existente somente em data posterior aos diversos pagamentos das ditas despesas, de onde poderiam ter vindo os recursos para estes pagamentos? De empréstimos de sócios? Mas como, se a empresa nem constituída estava, para ter sócios? Alguém poderia, por favor, me informar qual a contra-partida dos pagamentos destas despesas?

Obrigado.

Obs.: Verifiquei que vários colegas já fizeram este tipo de pergunta, e em todas as respostas, aqueles que quiseram tentar ajudar, se perderam do questionamento feito, pois ficaram na discussão de que não existe mais Ativo Diferido e que o lançamento deveria ser feito para despesas e blá, blá, blá..., sem responder sobre a questão das datas e conta-partidas.

olá, concordo com teu ponto-de-vista, como sugestão

elaborar relatório onde vai listar todos os gastos que o(s) sócio(s) teve p/a abertura e legalização da firma; também é necessário fixar junto todos os comprovantes desses gastos; sabe-se que os gastos p/abrir uma firma são muitos, além das taxas da junta comercial (ou cartório), da liberação do alvará, dos honorários do contador, da contribuição sindical patronal (prevista na clt quando da abertura da firma); mas que de fato a firma só adquiri a personalidade jurídica (que é de fato e de direito) a partir da obtenção da inscrição do cnpj na secretaria da receita federal, isto posto, como exemplo:

> desde 10/12/2013 o contador deu entrada em todos os órgãos de registro de uma lanchonete, daí surgiram uma série de gastos bancados por um dos sócios
* gastos p/abertura da firma
$ 100 registro na junta comercial
$ 100 liberação do bombeiros
$ 100 vigilância sanitária
$ 150 alvará
$ 100 contribuição sindical patronal
$ 700 honorários contábeis
$ 250 honorários advocatícios (pelo assinatura no contrato social)
$ 500 liberação da polícia civil
$ 2,000 total das despesas até 31/01/2014

* todos os gastos relacionados são hipotéticos

o sócio administrador deixou c/o profissional da contabilidade, em 10/12/2013 um cheque de $ 2,000

finalmente... dia 18/02/2014 a firma está legalizada em todos os órgãos e pronto p/inaugurar dia 21/02/2014!
então o contabilista entrega o relatório de prestação de contas ao sócio, na data que a firma obteve o cnpj, dos gastos de abertura, então fica lançado na contabilidade:

data: 18/02/2014

d- despesas pré-operacionais** (resultado/custos e despesas/despesas/despesas operacionais/despesas gerais e administrativas)
c- sócio(a) xxx c/c. (passivo circulante/obrigações societárias)
vlr ref n/gastos c/abertura da empresa conforme relatório anexo...
vlr $ 2,000

pois é, a empresa mal começou e já tá devendo $ 2,000 p/o sócio; o contabilista não pode mais usar a rubrica "ativo diferido" desde 2008, a não ser p/aquelas empresas que têm saldo p/amortização (pois o prazo era de 5 anos).

** se desejar pode mudar o nome da conta p/"despesas c/abertura da firma"..

bom trabalho e uma ótima semana!

Tá vendo, pessoal? Uma explicação simples e direta. Obrigado, Telmo. Agora me sinto mais confiante em contabilizar desta forma, pois eu supunha que seria isto, mesmo.

Um abraço, colega, e sucesso.

por nada...

é muito bom podermos trocar conhecimento e experiência aqui no fórum; todos nós saímos ganhando!!

bom trabalho e um ótimo dia!

Bom dia pessoal,
Depois de fazer o lançamento sugerido pelo colega Telmo, posso fazer um segundo lançamento, assim?

d- sócio xxx
c- capital social

Afinal de contas entendo que estes R$ 2.000 é um valor a que o sócio tem direito de reaver... eu não poderia aproveitá-lo para cobrir uma parte do capital a integralizar?

At.

Valquíria, bom dia.

Realmente o sócio tem o direito a reaver estes 2.000,00, tanto é que os mesmos estão no Passivo da empresa, porém, a baixa deste debito da empresa para com o sócio poderá ser feito somente dando saída de numerários do Caixa ou Banco. Então, considerando já haver esta disponibilidade no Ativo Circulante, oriunda de um lançamento que já teria ocorrido pela integralização do Capital Social, em parte ou no seu total, em dinheiro, registrado em Caixa ou Banco, lança-se:

D-Contas a Pagar ao Sócio
C-Caixa ou Banco..................................2.000,00

Histórico sugerido: Devolução (ou Pagamento) ao sócio Fulano de Tal, do valor correspondente as despesas pagas pelo mesmo para abertura e constituição da empresa.

Para reforçar a minha explicação, vou exemplificar os lançamentos de subscrição e integralização do Capital Social, que devem ter ocorridos antes da baixa da dívida com o sócio, supondo um Capital Subscrito em 10.000,00.

1º A Subscrição:
D-Capital a Integralizar (Conta redutora do Patrimônio Líquido)
C-Capital Subscrito (Patrimônio Líquido)..............................................10.000,00

2º A Integralização em dinheiro, que pode ter ocorrida em parte ou por completo, do que fora subscrito. Consideremos que tenha sido em parte:
D-Caixa
C-Capital a Integralizar............................................................................7.000,00

Nosso Balanço ficaria assim, após a baixa do débito com o sócio e da apuração do resultado:

ATIVO.........................................................................................................5.000,00
ATIVO CIRCULANTE..................................................................................5.000,00
DISPONIBILIDADES..................................................................................5.000,00
BENS NUMERÁRIOS................................................................................5.000,00
Caixa.......................................................................................................5.000,00

PASSIVO ......................................................................................................5.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO.................................................................................5.000,00
CAPITAL SOCIAL..........................................................................................7.000,00
Capital Subscrito.......................................................................................10.000,00
(Capital a Integralizar)...............................................................................(3.000.00)
RESULTADOS DE EXERCÍCIOS.....................................................................(2.000,00)
(Prejuízo do Exercício)...............................................................................(2.000,00)