emprestimo bancario

Como contabilizo um emprestimo bancario a longo prazo

Aniele de Souza Rocha
Bom dia

Seja muito bem vinda ao Fórum Contábeis.


A contabilização poderá ser feita da seguinte forma:

Exemplo:
Empréstimo no valor total de R$ 100.500,00 sendo R$ 100.000,00 para a empresa e R$ 500,00 a taxa de abertura do crédito. O empréstimo foi feito em 01/11/2011 e a primeira parcela a ser paga é 01/01/2012 no valor de R$ 5.000,00 em 24 parcelas.
Empréstimo a curto prazo (até o término do exercício seguinte), no longo prazo (após o término do exercício seguinte).

Conforme Lei 6.404/1976:
art. 180. As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não-circulante, serão classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exercício seguinte, e no passivo não-circulante, se tiverem vencimento em prazo maior, observado o disposto no parágrafo único do art. 179.

Cálculos:
Valor do empréstimo: 100.000,00
Valor da taxa: 500,00
Total do empréstimo: 100.500,00
Liberação do empréstimo: 11/2011
Vencimento da primeira parcela: 01/2012
Vencimento da última parcela: 12/2013
Valor das parcelas: 5.000,00
Número de parcelas: 24
Total a pagar: 120.000,00 (5.000,00 X 24)
Valor dos juros: 19.500,00 (120.000,00 – 100.500,00)
Período de apropriação dos juros: 24 meses (01/2012 a 12/2013)
Valor mensal dos juros: 812,50 (19.500,00 / 24)
Valores do Passivo Circulante: até 12/2012 (12 meses)
Valores do Passivo Não Circulante: de 01/2013 a 12/2013

Registro do valor total no Passivo Não Circulante:
D- Banco (Ativo Circulante) 100.000,00
C- Empréstimos Bancários (Passivo Não Circulante) 100.000,00

Despesas bancárias:
D- Despesas Bancárias (Contas de Resultado) 500,00
C- Empréstimos Bancários (Passivo Não Circulante) 500,00

Juros a transcorrer sobre o empréstimo:
D- Juros a transcorrer (Passivo Não Circulante) 19.500,00
C- Empréstimos Bancários (Passivo Não Circulante) 19.500,00

Transferindo do Passivo Não Circulante para o Passivo Circulante:
D- Empréstimos Bancários (Passivo Não Circulante) 60.000,00
C- Empréstimos Bancários (Passivo Circulante) 60.000,00

(5.000,00 X 12, ou seja, parcelas do 01 a 12/2012)

Transferindo os juros a transcorrer do Passivo Não Circulante para o Passivo Circulante:
D- Juros a transcorrer (Passivo Circulante) 9.750,00
C- Juros a transcorrer (Passivo Não Circulante) 9.750,00

(812,50 X 12, ou seja, juros do período de 01/2012 a 12/2012)

Despesa mensal de juros:
D- Juros Passivos (Contas de Resultado) 812,50
C- Juros a transcorrer (Passivo Circulante) 812,50

Pagamento das parcelas:
D- Empréstimos Bancários (Passivo Circulante) 5.000,00
C- Banco (Ativo Circulante) 5.000,00

Lançamentos programados para 01/2013, novamente transferindo do Passivo Não Circulante para o Passivo Circulante, que nesta data passará a registrar as obrigações exigíveis até 12/2013:
D- Empréstimos Bancários (Passivo Não Circulante) 60.000,00
C- Empréstimos Bancários (Passivo Circulante) 60.000,00

(5.000,00 X 12, ou seja, parcelas do 01 a 12/2013)

Transferindo os juros a transcorrer do Passivo Não Circulante para o Passivo Circulante:
D- Juros a transcorrer (Passivo Circulante) 9750,00
C- Juros a transcorrer (Passivo Não Circulante) 9750,00

(812,50 X 12, ou seja, juros do período de 01 a 12/2013).

Obrigada Paulo, me ajudou muito.

Boa Tarde Paulo,

Estou com uma dúvida referente a empréstimos, quando houver antecipação das parcelas, o correto é fazer a apropriação dos juros dessas parcelas no ato do pagamento ou mensalmente como havia sido programado inicialmente?

Obrigada

Ana Carolina Vasconcelos
Boa tarde

Deverá apropria-las, respeitando o Princípio da Competência ...

Att..