Ligia Prado
Bronze DIVISÃO 3, Analista Contabilidade Boa tarde, amigos profissionais
Realizei dois lançamentos contábeis em 01/01/2014 de ajuste de exercicio (ref. 2013) como o exemplificado abaixo, que deu IRPJ e CSLL (Recuperar e a Pagar). Ao encerrar o 1º trimestre, utilizei estes valores para compor minha guia de IRPJ e CSLL.
Pessoal, fiz errado? Como deveria ter procedido?
Exemplo:
Considerando-se que no ano-calendário 2005 a empresa, inadvertidamente, não efetuou o registro contábil referente ao cancelamento de uma Nota Fiscal no valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais), ocorrendo a sua regularização no período subseqüente.
Os ajustes contábeis, no exemplo proposto, serão efetuados da seguinte forma:
I - Pelo lançamento da Nota Fiscal cancelada:
D - AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
(Patrimônio Líquido)
C - DUPLICATAS A RECEBER
(Ativo Circulante) .............................................
100.000,00
Valor relativo a baixa da duplicata nº 123 referente a Nota Fiscal nº 456 de 25/01/2005 cancelada.
D - LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
(Patrimônio Líquido)
C - AJUSTES DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
(Patrimônio Líquido) ...........................................
100.000,00
II - Pela transferência referente a ajustes efetuados no período de 2005.
D - PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA
(Passivo Circulante)
C - LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
(Passivo Circulante) ............................................
15.000,00
Valor relativo ao Imposto de Renda calculado sobre o valor contido no resultado do ano-calendário 2005 (R$ 100.000,00 x 15%)
Caso não haja saldo na conta de provisão para Imposto de Renda, em virtude da empresa já ter efetuado o pagamento do mesmo, o ajuste deverá ser efetuado, tendo como contrapartida a conta de impostos a recuperar no Ativo Circulante.