Baixa, pela venda, de Ativo Imobilizado 100% depreciado!

Olá pessoal, sei que existem inúmeros tópicos sobre baixa de Ativo Imobilizado, mas nenhum foi suficiente para sanar minha dúvida, então se puderem me ajudar agradeço desde já:

1- Encontrei o seguinte exemplo:

Para tal, vamos considerar a venda de um veículo em 31/12/X3 que foi adquirido em 31/12/X1 por R$ 30.000,00. A depreciação de um veículo é de 20% ao ano.


Valor de aquisição: R$ 30.000,00
Período a ser depreciado: 2 anos
Taxa de depreciação: 20% ao ano
Valor a ser depreciado por ano: (R$ 30.000,00)*20% = R$ 6.000,00
Depreciação acumulada em 31/12/X3: (R$ 6.000,00)*2 = R$ 12.000,00

Valor residual em 31/12/X3: (R$ 30.000,00)-(R$ 12.000,00) = R$ 18.000,00


Considera-se que o veículo foi vendido em 31/12/X3 por R$ 23.000,00.

Valor de venda: R$ 23.000,00
Valor residual: R$ 18.000,00

Ganho de capital sobre a venda: (R$ 23.000,00)-(R$ 18.000,00) = R$ 5.000,00


Neste caso, verificamos que o veículo foi vendido com 2 anos de uso e mesmo assim o valor de venda foi maior que o valor residual encontrado nas contabilizações da empresa, perfazendo assim um ganho de capital de R$ 5.000,00. Vamos ver como contabilizar agora esta venda.

Venda

D - Caixa ou Banco - 23.000,00
C - Venda de Imobilizado - 23.000,00
Histórico - Venda de Ativo Imobilizado referente à veículo X em 31/12/X3

Custo na venda do ativo

D - Custo na venda de imobilizado - 30.000,00
C - Veículos - 30.000,00
Histórico - Baixa de veículo X vendido em 31/12/X3

D - Depreciação Acumulada Veículos - 12.000,00
C - Custo na venda de imobilizado - 12.000,00
Histórico - Baixa de depreciação acumulada referente ao veículo X vendido em 31/12/X3

Apuração do Ganho de Capital

D - Venda de Imobilizado - 18.000,00
C - Custo na venda de imobilizado - 18.000,00
Histórico - Apuração de resultado referente à venda de veículo X em 31/12/X3

Feito estes lançamentos, concluímos então a venda de uma ativo imobilizado. O saldo de R$ 5.000,00 que estará presente na conta de receita com Venda de Imobilizado deverá ser tributado pelo IRPJ (Imposto de Renda) e CSLL (Contribuição Social). A incidência destes impostos deverá ocorrer sempre que for apurado ganho de capital na venda de qualquer ativo imobilizado.

Os lançamentos contábeis deverão ser basicamente os mesmos, alterando apenas a conta onde esteja o bem a ser vendido ou alienado.

2- Ocorre que no meu caso, não há valor residual, ou seja o veículo foi adquirido por R$ 33.000,00 e vendido por R$ 27.000,00 só que foi totalmente depreciado, nesse caso o Custo na Venda é zero, minha dúvida é a seguinte: Se não houve custo a receita na venda é de R$ 27.000,00? Este valor é tributável? Nesse caso não haveria um prejuízo na venda no valor de R$ 6.000,00?

Grato!

Prezado Francis, bom dia.

Nos exercícios anteriores a empresa se utilizou da depreciação mensal, fazendo com que a base de cálculo do IRPJ fosse menor.
Hoje, como não há mais despesas com depreciação, pois o veículo foi totalmente depreciado, o ganho de capital será o valor total de venda realizado.
Prejuízo a empresa teria, caso ela adquirisse um bem hoje por R$ 33 mil, e no outro dia o vendesse, por valor inferior ao valor residual.

Francis, bom dia!

O ganho de capital é calculado da seguinte forma: preço de venda - valor contábil. Se o valor registrado na contabilidade, como no seu caso, esta zero, o ganho de capital é o valor da venda.

Att.

Obrigado Fernando, eu imaginava isso, porém não tinha certeza, agora entendo com mais clareza. Will obrigado pelo complemento!

Abraço!

Boa Tarde,
Estive vendo outros tópicos referente a baixa de imobilizado, mas nenhum se encaixou com a minha dúvida:

Meu cliente fez aquisição de um veículo no valor de R$ 97.900,00 em 01/2012. Em 01/2013, ele comprou outro veículo no valor R$ 199.000,00. Fez um capital de giro de R$115.000,00 pra pagar o veículo e deu o que comprou em 2012 como entrada de diferença (R$ 84.000,00). A minha dúvida é, como é o lançamento dessas operações?

Desde já agradeço.

Thays Pinheiro