Parcelamentos Impostos Federais - Lançamentos Contábeis

Estou com dúvidas nos lançamentos contábeis referente a parcelamentos federal.

Exemplo: Pis a Recolher 100.000 – Parcelou Consolidado o valor a pagar é 150.000 Sendo,

100.000 PRINCIPAL
40.000 Multa
10.000 Juros

Como devo fazer os lançamentos na contabilizada?

Como você provisiona o juros e multa?

Bom dia,


Antes de responder sua pergunta preciso saber qual o prazo do parcelamento?

Att.

O lançamento contábil pode ser feito de duas formas. Usando um só lançamento com múltiplos débitos ou quatro lançamentos simples:

Lançamento múltiplo:

D - Pis a recolher - 100,00
D - Multas - 40,00
D - Juros - 10,00
C - Banco - 150,00

Ou pode fazer vários lançamentos. Nesse caso para facilitar o controle terá que criar uma conta de passivo circulante para o parcelamento do pis:

D - Pis a recolher - 100,00
C - Parcelamento Pis - 100,00

D - Multas - 40,00
C - Parcelamento Pis - 40,00

D - Juros - 10,00
C - Parcelamento Pis - 10,00

D - Parcelamento Pis - 150,00
C - Banco - 150,00

Lembrando que as despesas do PIS e a obrigação de pagá-lo já devem ter sido reconhecidas em cada mês de sua competência.


Na verdade está faltando eu explicar o lançamento que antecede estes que demonstrei. Mais tarde altero esta mensagem a deixando completa.

Thais

Considerando

Saldos Anteriores (conforme descrição)

Pis a Recolher (PC - Impostos a Recolher) - 100.000 C

Pode contabilizar assim:

Pela Consolidação

D - Pis a Recolher (PC - Impostos a Recolher) - 100.000
D - Juros s/ Pis Parcelado (PC - Impostos a Recolher) - 10.000
D - Multa s/ Parcelamento (CR - Despesas com Multas Fiscais) - 40.000*
C - Pis a Recolher - Parcelamento (PC - Impostos a Recolher) - 150.000

* A multa pode ser apropriada diretamente na despesa por se tratar de punição administrativa e não ter caráter indenizatório (tanto que é limitada a 20% do valor da dívida), já os juros refletem o tempo de parcelamento e portanto devem ser amortizados conforme o mesmo

Pelo pagamento

D - Pis a Recolher - Parcelamento (PC - Impostos a Recolher)
C - Disponivel (AC)

Pela amortização dos juros a cada mês

D - Despesas com Juros(CR)
C - Juros s/ Pis Parcelado (PC - Impostos a Recolher)
Valor: Total de juros/Numero de Parcelas

Espero ter ajudado

Att.

Para deixar as informações do Balanço Patrimonial mais completas seria melhor que os valores parcelados fossem retirados da conta Pis a Recolher e reconhecidos em uma conta de Pis Parcelado, já que a obrigação da empresa agora é com o parcelamento não com o PIS em atraso.
Como não tenho todas as informações sobre o parcelamento vou supor que a dívida foi parcelada em 24 meses contando a partir de julho de 2016, de modo que conseguirei exemplificar o registro no passivo circulante e não circulante.
Pis parcelado = R$2.400,00 (100x24)
Juros s/parcelamento = R$240,00 (10x24)
Multa s/parcelamento = R$960,00 (40x24)

No momento do parcelamento deverá ser feito os seguintes lançamentos:

O que for devido até o final do exercício seguinte será reconhecido no Passivo Circulante (18 meses):
D - Pis a recolher - 1800,00
C - Parcelamento Pis - 1800,00 (Passivo Circulante)

D - (-) Juros a apropriar - 180,00 (Passivo Circulante) Conta devedora localizada abaixo da conta de Parcelamento Pis
C - Parcelamento Pis - 180,00

D - (-) Multa a apropriar - 720,00 (Passivo Circulante) Conta devedora localizada abaixo da conta de Parcelamento Pis
C - Parcelamento Pis - 720,00

O que for devido após o final do exercício seguinte será reconhecido no Passivo Não Circulante (6 meses):
D - Pis a recolher - 600,00
C - Parcelamento Pis - 600,00 (Passivo Não Circulante)

D - (-) Juros a apropriar - 60,00 (Passivo Não Circulante) Conta devedora localizada abaixo da conta de Parcelamento Pis
C - Parcelamento Pis - 60,00

D - (-) Multa a apropriar - 240,00 (Passivo Não Circulante) Conta devedora localizada abaixo da conta de Parcelamento Pis
C - Parcelamento Pis - 240,00

No momento do pagamento deverá ser feito os seguintes lançamentos:

D - Parcelamento Pis - 150,00 (Passivo Circulante)
C - Banco - 150,00

D - Juros - 10,00 (Despesa Financeira)
C - (-) Juros a apropriar - 10,00 (Passivo Circulante) Conta devedora localizada abaixo da conta de Parcelamento Pis

D - Multa - 40,00 (Despesa Financeira)
C - (-) Multa a apropriar - 40,00 (Passivo Circulante) Conta devedora localizada abaixo da conta de Parcelamento Pis

No início de cada exercício deverá ser feito uma reavaliação do Passivo Circulante e Não Circulante, transferindo o que for vencer até o final do exercício seguinte para o Passivo Circulante, de modo que nos dois últimos anos da dívida não tenha mais valor no Passivo Não Circulante.

Espero ter ajudado.

Muriel Carneiro Batista,

As contas:

D - (-) Juros a apropriar - 180,00 (Passivo Circulante) Conta devedora localizada abaixo da conta de Parcelamento Pis


D - (-) Multa a apropriar - 720,00 (Passivo Circulante) Conta devedora localizada abaixo da conta de Parcelamento Pis


São Contas Redutoras do Passivo? Ou apenas ficaram devedoras mesmo?

São contas com saldo devedor (redutoras), Thais.

Perceba que os valores incluídos nessas contas são reconhecidos a pagar na conta de Parcelamento Pis, de modo que ao deduzir ficará somente o valor devido do imposto. E como no pagamento será debitado o valor total pago na conta Parcelamento Pis e os juros e multas reconhecidos separadamente, ao final do parcelamento as contas estarão zeradas.
Se criar uma conta sintética e colocar as demais dentro dela ficará mais claro.

Exemplo de como ficará no Balanço Patrimonial:

1 Parcelamento PIS - R$100,00
1.1 Parcelamento Pis - RS150,00
1.2 (-) Juros a Apropriar - R$10,00
1.3 (-) Multa a Apropriar - R$40,00

Boa tarde.

Estou com muita duvida sobre esses lançamentos de parcelamentos, eu faço exatamente como explicado acima, mas aqui mesmo no forum neste outro topico www.contabeis.com.br foi dito que se eu tenho um imposto atrasado de anos anteriores e os mesmos foram parcelados o correto seria ter reconhecido os encargos mensalmente dentro daquele periodo, e quando isso não é feito, o lançamento dos juros quando consolidado o parcelamento seria na conta de ajustes de anos anteriores.

Exemplo:
D - Pis a Recolher (PC - Impostos a Recolher) - 100.000
D - Ajustes de exercicios anteriores - 10.000(PL)
D - Ajustes de exercicios anteriores - 40.000*(PL)
C - Pis a Recolher - Parcelamento (PC - Impostos a Recolher) - 150.000

Qual a forma correta?