Boa noite Loreny
Você deverá elaborar o registro destas vendas em contrapartida da conta "Ajustes de Exercícios Anteriores".
Considerando que os saldos eventualmente existentes nas contas bancárias tenham sido conciliados e estejam corretos, a omissão de receitas deve ser contabilizada a débito da conta "Caixa".
Registros Contábeis
Pelos motivos arrolados acima, o saldo da conta "Caixa" deverá ser corrigido pelo valor recebido das vendas via Cartão de Crédito;
D - Caixa (AC)
C - Ajustes de Exercícios Anteriores (PL)
D - Ajustes de Exercícios Anteriores (PL)
C - Lucros Acumulados (PL)
Reflexos tributáveis
Naturalmente, sobre as receitas omitidas (agora reconhecidas), há a incidência dos tributos e contribuições normalmente devidos, de acordo com o regime tributário adotado pela empresa, que agora devem ser apropriados.
Observe que dependendo da tributação, existem impostos e contribuições incidentes sobre as receitas e aqueles incidentes também sobre o lucro propriamente dito (presumido ou real).
Deixo de demonstrar a apropriação dos impostos, por não saber exatamente qual o regime tributário adotado pela empresa em questão.
Ajuste dos Estoques
A saída de mercadorias pela revenda omitida, provocou (é claro) a diminuição, não reconhecida, dos estoques pelo custo destas mercadorias. Ajustar os estoques, significa ajustar também o lucro efetivamente obtido nestas vendas.
Valer dizer que a despeito de haver incidência normal dos impostos sobre toda receita omitida, não significa que toda esta receita represente lucro, pois nesta venda está "embutido" o custo dos produtos vendidos.
O ajuste destas duas contas patrimoniais (Estoque e Lucro) se dá da seguinte maneira:
D - Lucros Acumulados (PL)
C - Estoques (AC).
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Editado por Saulo Heusi em 8 de maio de 2009 às 21:06:58