Boa noite André
Agora fica mais fácil, mesmo que não tenhamos ainda os valores dos encargos sobre o parcelamento, pelo menos falaremos do mesmo assunto, concorda?
Vamos então "inventar" uma situação parecida, criando valores hipotéticos apenas para exemplificar.
No nosso exemplo a empresa atrasou o ISS de vários meses que somados chegam a um total de R$ 1.000,00 e que devem estar registrados contabilmente na conta "ISS a Pagar" no Passivo Circulante.
Vamos supor ainda que este valor tenha sido parcelado pela Prefeitura com juros e multas no valor de R$ 296,90 e que o total (R$ 1.296,90) tenha sido parcelado em 22 parcelas iguais e sucessivas de RS 58,95 vencíveis a partir de NOV/2006
A Contabilidade com base no parcelamento deve registrar:
1 - A baixa do ISS atrasado, uma vez que agora os valores são outros.
2 - O reconhecimento dos juros e multas incidentes sobre os valores em atraso
3 - O reconhecimento dos valores parcelados e vencíveis a longo e curto prazo
4 - O pagamento na medida em que acontecerem.
Sabendo que o parcelamento durará 22 meses e que as parcelas vencíveis até 12/2007 (14 parcelas) estão dentro de curto prazo e as vencíveis de 01/2008 a 08/2008 são a longo prazo, teremos que calcular separadamente os valores do principal (ISS) e dos juros a curto e longo prazo.
Cálculos:
ISS - 1.0000,00 : 22 = 45,45
Curto prazo - 14 x 45,45 = 636,35
Longo prazo - 8 x 45,45 = 363.65
Prova... 636,35 + 363,65 = 1.000,00
Juros - 206,90 : 22 = 13,50
Curto prazo - 13,50 x 14 = 189,00
Longo prazo - 13,50 x 8 = 107,90
Prova... 189,00 + 107,90 = 296,90
Valor de cada parcela = 45,45 + 13,40 = 58,95
Total do parcelamento = 22 x 58,95 = 1.296,90
Na prática os lançamentos ficam assim:
01 Pela baixa do ISS atrasado
D - ISS a Pagar (PC) - R$ 1.000,00
C - Parcelamento de ISS (PC) - R$ 636,35
C - Parcelamento de ISS (ELP) - R$ 363,65
02 Pelo reconhecimento dos juros a curto prazo.
D - Juros e Multas a Incorrerem (AC) - 189,00
C - Parcelamento de ISS (PC) - 189,00
03 Pelo reconhecimento dos juros a longo prazo.
D - Juros e Multas (ELP) - 107,90
C - Parcelamento de ISS (ELP) - 107,90
Mensalmente você deverá reconhecer os juros da competência (incorridos) e o pagamento da parcela, nestes casos os registros serão:
04 Pelo reconhecimento dos Juros incorridos no mês
D - Juros e Multa (CR) - 13,50
C - Juros e Multas (AC) - 13,50
05 Pelo pagamento da parcela vencida no mês
D - Parcelamento de ISS (PC) - 58,95
C - Caixa ou Bancos Conta Movimento (AC) - 58,95
OBS - No lançamento "03" os juros e multas a incorrerem sobre as parcelas vencíveis a longo prazo estão registrados em conta redutora do Exigível a Longo Prazo para que fiquem evidentes o valor principal e os juros e se atenda a usuários mais exigentes.
Em 12/2007 você terá que passar os valores ainda constantes no Exigível a Longo Prazo para o Passivo Circulante, uma vez que no Balanço Patrimonial de 31/12/2007 já devam constar como valores a Curto Prazo.
Legenda:
(AC) - Ativo Circulante
(PC) - Passivo Circulante
(CR) - Contas de Resultado
(ELP) - Exigível a Longo Prazo
Diante do exposto, fica clara agora a razão de eu ter pedido detalhes, não é mesmo?
Se restarem dúvidas entre em contato, teremos prazer em ajudá-lo.
