Prezado, bom dia!
De forma simples, sem analisar corretamente o documento que deu origem a parceria, irei apresentar a resposta considerando RECURSO VINCULADO (que pode ser em parcelas fixas e sem característica contra-prestacional) todos os lançamento devem ser efetuados em contas segregadas das outras operações da Entidade.
A) Assinatura do Documento com Órgão Público, você registra o valor firmado e reconhece no seu passivo uma obrigação de executar tal valor:
D- Valores à Receber (ATIVO).............................................................100.000
C- Convênios a Executar (PASSIVO)..................................................................100.000
B) Recebimento do recurso:
D- Bancos (ATIVO).................................................................................100.000
C- Valores à Receber (ATIVO).............................................................................100.000
C) Por obrigatoriedade o recurso deve sempre ficar aplicado:
D- Aplicações Financeiras (ATIVO)......................................................100.000
C- Bancos (ATIVO)................................................................................................100.000
D) Geralmente, se tratando de recurso vinculado, está expresso nas cláusulas do documento que o Rendimento Auferido também deve ser aplicado no objeto da parceria, então, concomitantemente ao reconhecimento da Receita, é necessário aumentar a obrigação:
D- Aplicações Financeiras (ATIVO)........................................................1.000
C- Rendimento de Aplicações Financeiras (RECEITA)..........................................1.000
D- Rendimento de Aplicações Financeiras (RECEITA).........................1.000
C- Convênios a Executar (PASSIVO).......................................................................1.000
E) Pagamento de serviços prestados por terceiros, considerando conta com resgate automático, concomitantemente à diminuição da obrigação de executar o convênio:
D- Bancos (ATIVO)..................................................................................51.000
C- Aplicações Financeiras (ATIVO).......................................................................51.000
D- Serviços Prestados (DESPESA).........................................................51.000
C- Bancos (ATIVO)..................................................................................................51.000
D- Convênios a Executar (PASSIVO).....................................................51.000
C- Convênios Executados (RECEITA)....................................................................51.000
AO FINAL VOCÊ TEM:
SALDO NO ATIVO EM APLICAÇÕES FINANCEIRAS:......................R$ 50.000,00
SALDO NO PASSIVO EM CONVÊNIOS A EXECUTAR:....................R$ 50.000,00
VALOR REGISTRADO NA DRE RECEITAS:.......................................R$ 51.000,00
VALOR REGISTRADO NA DRE DESPESAS:......................................R$ 51.000,00
