Olá Simone
Se a empresa possui Controle Permanente de Estoque e considerando-se que uma empresa comercial tenha adquirido mercadoria para revenda cuja Nota Fiscal de Compra apresentou os seguintes dados:
Preço da mercadoria R$ 60.000,00
ICMS destacado (18%) R$ 10.800,00
Frete pago R$ 2.500,00
O lançamento contábil poderá ser feito do seguinte modo:
D - MERCADORIAS EM ESTOQUE (Ativo Circulante) R$ 51.700,00
D - ICMS A RECUPERAR (Ativo Circulante) R$ 10.800,00
C - FORNECEDORES (Passivo Circulante) R$ 60.000,00
C - CONTAS A PAGAR (Passivo Circulante) R$ 2.500,00
No entanto, na empresa que não mantém controle de estoques, usualmente as compras são registradas pelo custo líquido (Custo de aquisição diminuídos do valor dos impostos recuperáveis) em uma conta auxiliar específica (compra de mercadorias - Grupo Resultados) e nela permanecem até a data de apuração dos resultados.
Pelo que entendi este é o seu caso. Pare este caso o meu plano de contas ficaria assim:
5.1.01.02 CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS (CR)
5.1.01.02.01 Estoque Inicial
5.1.01.02.02 Bonificacao, Amostra ou Brinde - Entrada
5.1.01.02.02 Compra de Mercadorias a Vista
5.1.01.02.03 Compra de Energia Eletrica p/ Comercio
5.1.01.02.03 Compra de Mercadorias a Prazo
5.1.01.02.03 Compra Serv. Comunicacao no Comercio
5.1.01.02.04 Fretes S/Compras de Mercadorias
5.1.01.02.04 ICMS Substituição Tributária - Estorno s/ Estoque 5.1.01.02.04 Servicos Prestados por Outras Empresas
5.1.01.02.04 Transferencias Recebidas de Mercadorias
5.1.01.02.05 (-) Remessa p/Conserto e/ou Demonstracao
5.1.01.02.05 (-) Transferencias Remetidas
5.1.01.02.06 (-) Devolucoes de Compras de Mercadorias
5.1.01.02.07 (-) ICMS Dif.Aliqt pago pelo Fornecedor
5.1.01.02.07 (-) ICMS S/Compras de Mercadorias
5.1.01.02.97 (-) PIS S/Compras de Mercadorias - 1,65%
5.1.01.02.98 (-) COFINS Compras de Mercadorias - 7,6%
5.1.01.02.98 (-) ICMS Recuperavel Lancado como Custo
5.1.01.02.98 (-) Merc. Utilizadas em Consumo ou Imob.
5.1.01.02.98 (-) Mercadorias Utilizadas para Consumo Próprio
5.1.01.02.98 (-) Saidas por Doacao ou Bonificacoes
5.1.01.02.99 (-) Estoque Final
Como os lançamentos das compras nós não registramos diretamento no Ativo por não termos Controle Permanente de estoque, precisamos ajustar o saldo do Estoque (no ativo) para o novo estoque na data de apuração do balanço patrimonial. Aí entram os lançamentos propostos na pergunta da Juliana:
31/12/2009
D - Estoque inicial (custo das mercadorias vendidas - CR - 5.1.01.02.01)
C - Estoque de material para revenda (ativo circulante)
....H - Estoque inicial verificado do exercício 2009
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31/12/2009
D - Estoque de material para revenda (ativo circulante)
C - estoque final (custo de mercadorias vendidas - CR - 5.1.01.02.99)
....H - Estoque final verificado nesta data
Desculpe pormenorizar os detalhes, não estou questionando sua habilidade, é apenas para figurar bem a resposta
Espero ter ajudado
T+