emprestimo pos fixado

um emprestimo bancario pos fixado no valor de 200.000,00 a ser pago em 12 parcelas c carencia de 60 dias e juros de 6 % a.m. gostaria de saber como faço esse lançamento contabil e como faço as apropriações devidas.

obrigado

Muito bom dia Paula.

Empréstimos E Financiamentos

1. INTRODUÇÃO
Essas contas registram as obrigações da empresa junto a instituições financeiras do País e do Exterior, cujos recursos são destinados para financiar imobilizações ou para capital de giro para ser aplicado na empresa.

Como regra geral, os empréstimos e financiamentos são suportados por contratos que estabelecem o seu valor, forma e época de liberação, encargos incidentes, forma de pagamento, garantias além de outras cláusulas contratuais.

Os empréstimos distinguem-se dos financiamentos pelo fato de que estes representam um crédito vinculado à aquisição de determinado bem, podendo ter a intervenção de instituição financeira ou diretamente com o fornecedor do bem. Por outro lado, os empréstimos são concessões de crédito em espécie, sem vinculação específica, muito embora conste do contrato a finalidade do mesmo.

2. REGISTRO CONTÁBIL
O registro contábil deve ser efetuado quando a empresa receber os recursos, o que muitas vezes coincide com a data do contrato. No caso dos contratos em que a liberação dos recursos ocorrer em várias parcelas, o registro será efetuado à medida dos recebimentos das parcelas.

Os financiamentos e empréstimos ainda não liberados podem ser controlados contabilmente em contas de compensação e informados em nota explicativa.

Todos os empréstimos e financiamentos contraídos pela empresa, cujo prazo de pagamento final seja inferior a um ano, contado a partir da assinatura do contrato, deverão ser registrados contabilmente no Passivo circulante. Caso o prazo final seja superior a um ano, esses contratos serão registrados no Exigível a Longo Prazo, e por ocasião da data do balanço, as parcelas dos empréstimos e financiamentos a longo prazo que se tornarem exigíveis até o término do exercício seguinte, devem ser transferidas para o Passivo Circulante.

2.1 - Variação Monetária
Os empréstimos e financiamentos contratados em moeda corrente nacional são corrigidos monetariamente com base nos índices previstos nos contratos.

Tratando-se de empréstimos pagáveis em moeda estrangeira, estes são atualizados pela variação cambial ocorrida entre a data do empréstimo ou do último saldo atualizado e a data do balanço.
As variações monetárias serão registradas contabilmente na própria conta que registra o empréstimo ou financiamento, tendo como contrapartida uma conta de despesa operacional ou do
Ativo Diferido, quando se tratar de empreendimento em fase pré-operacional.

2.2 - Juros, Comissões e Outros Encargos Financeiros
Os juros, comissões e outros eventuais encargos financeiros serão também registrados pelo regime de competência, ou seja, pelo tempo transcorrido, independendo da data de pagamento.

No caso dos juros e demais encargos incorridos, que serão pagáveis após a data do balanço, serão também provisionados.

O valor relativo aos juros e outros encargos financeiros serão registrados contabilmente na própria conta que registra o empréstimo ou financiamento, tendo como contrapartida uma conta de despesas financeiras, exceto no caso dos juros e encargos incorridos durante a fase pré-operacional, que devem ser registrados no Ativo Diferido.

2.3 - Encargos Financeiros a
Transcorrer
Quando os encargos financeiros são descontados antecipadamente, sendo recebido somente o valor líquido do empréstimo, a empresa deve registrar o valor recebido na conta Bancos e o valor total do empréstimo na conta de Passivo, e os encargos financeiros antecipados serão debitados em uma conta Encargos Financeiros a
Transcorrer, que é redutora da conta Empréstimos.

3. TRATAMENTO FISCAL
De acordo com o Parecer Normativo nº 127/73, as despesas de financiamento decorrentes de empréstimos contraídos quando destacados no contrato são consideradas despesas operacionais, independente do valor mutuado vincular-se ou não à aquisição de bens de capital.
Assim, na forma do ato normativo em questão, a condição para que todos os ônus que recaem sobre o financiamento sejam considerados como despesas operacionais é a sua efetiva segregação dentro do contrato de compra e venda.

Referido parecer afirma, ainda, que na celebração do contrato de compra e venda, com financiamento de um bem de capital, ocorrem, efetivamente, duas transações distintas. A primeira é uma operação comercial de compra e venda de determinado bem, por preço determinado. A segunda, por sua vez, refere-se a uma operação de financiamento do preço estipulado para o bem adquirido, acrescendo despesas de financiamento que representam a remuneração do capital ou o ressarcimento por outras despesas administrativas decorrentes da operação.

Todavia, se tais despesas não forem destacadas no contrato de compra e venda, o valor total da operação deverá ser escriturado em conta representativa do ativo imobilizado, uma vez que é inadmissível estimar o valor do custo do bem e contabilizar a parcela excedente como despesas operacionais.

Ressalte-se que as despesas de financiamento somente serão computadas para efeito de determinação do lucro real quando efetivamente pagas ou incorridas.

4. EXEMPLO
Considerando-se que determinada empresa tenha adquirido um terreno por R$ 100.000,00. Desse valor, a empresa desembolsou R$ 20.000,00 e o restante de R$ 80.000,00 foi financiado em 10 (dez) meses por uma instituição financeira com encargos financeiros prefixados de R$ 32.000,00.

De acordo com o contrato de financiamento, a empresa pagará uma prestação fixa mensal de R$ 14.000,00, sendo que R$ 10.000,00 representa a amortização do principal e R$ 4.000,00 a amortização dos encargos financeiros.

Os lançamentos contábeis, de acordo com o exemplo, poderão ser efetuados do seguinte modo:

a) Pela compra do terreno por R$ 100.000,00, sendo R$ 20.000,00 pagos com recursos próprios e R$ 80.000,00 financiados por uma instituição financeira:
D - TERRENOS(Ativo Circulante) 100.000,00
C - BANCOS C/MOVIMENTO
(Ativo Circulante) 20.000,00
C - EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
(Passivo Circulante) 80.000,00

b) Pelo valor das despesas de financiamento, no montante de R$ 32.000,00:

D - ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR (Ativo Circulante) 32.000,00,
C - EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
(Passivo Circulante) 32.000,00

c) Pelo pagamento da primeira parcela do financia-mento, no valor de R$ 14.000,00, e apropriação do encargo financeiro:
D - EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
(Passivo Circulante) 14.000,00,
C - BANCOS C/MOVIMENTO
(Ativo Circulante) 14.000,00, e
D - DESPESAS FINANCEIRAS
(Resultado) 4.000,00
C - ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR
(Ativo Circulante) 4.000,00

Havendo dúvidas, conte conosco.

ola claudio, desculpe mais sua resposta nao me ajudou gostaria de saber como faço esse lançamento por causa da carencia, se puder me ajudar agradeço

Paula se a empresa recebeu os recursos, e se você tem todos os elementos nescessários para o registro contábil, basta você classificar como no exemplo ACIMA demonstrado, quanto a carência, é apenas proforme, no momento em que as parcelas forem vencendo, você vai debitando o passivo e creditando o ativo.

Imagine o seguinte: voce vai a uma loja de móveis em 15/03/07 e compra um mesinha, o vendedor diz o seguinte: Paula voce começará a pagar daqui a 90 dias ou seja em 15/06/2007. Na prática seria o seguinte, você contraiu a obrigação em em 15/03 mas so irá começar a pagar em 15/06, contabilmente falando teríamos o seguinte lançamento:

Pela compra da mensinha: em 15/03/2007
D - Moveis e utensílios (AI)
C - Fornecedores (PC)

Pelo pagamento em 15/06/2007 após a carencia:
C - fornecedor(PC)
D - caixa ou banco(AC).

Espero que esse exemplo possa dá uma clareada.

ola claudio agora sim obrigado

Bom Dia!!

Como é feita a apropriação dos encargos no caso de Indexador pós-fixado - TJLP? Nesse caso a parcela eh variavel, cada mes será um valor de despesa e tbm o valor do ATIVO - juros a vencer.
Ex:
SD. DEVEDOR - AMORTIZACAO - ENCARGOS- PARC.
15/03/08 178.000,32 3.708,34 1.402,84 5.111,18
15/04/08 174.291,98 3.713,68 1.280,69 4.994,37
15/05/08 170.578,30 3.714,41 1.297,09 5.011,50
15/06/08 166.863,89 3.728,12 1.341,19 5.069,31
15/07/08 163.135,77 3.728,12 1.187,46 4.915,58

Grato.

Olá Claudio. aproveitando o topico, gostaria de sua ajuda.

Como é o lançamento de provisão de um empréstimo com parcelas fixas e com encargos financeiros que vão diminuindo a cada mês?

Emprestimo de 50.000,00 em 24 parcelas e com juros de TR + 1,7 ao mês?

Por favor, pode me ajudar?

Claudio,,,

O contrato fala assim : Sobre os valores do credito aberto, bem como sobre os saldos devedores dai decorrentes incidirão encargos adicionais a taxa nominal de 1,7 pontos percentuais ao mes calculados por dias corridos, correspondendo a 22.42 pontos percetuais ao ano.

Na verdade minha dúvida é:
Vou pegando mês a mes o valor do saldo devedor e aplicando 1,7 até chegar num montante, somo esse montante e provisiono como "Encargos Financeiros a Apropriar" (AC) e no final do ano tranfiro o saldo para o PC na conta Juros a transcorrer? E se meu cálculo der diferença com o calculo do banco?

Claudio, gostaria de um esclarecimento quanto ao lançamento de despesas com juros sobre os empréstimos, quando existe a carencia. No meu entendimento como os juros se refere a partir da data do contrato, os juros deverão ser apropriadosmes a mes na despesa do período, independente do vencimento das parcelas, ou seja do total de juros devo dividir pelo numero de parcelas do contrato, e os juros apropriados deverão ser descontados proporcionalmete, quando houver o pagamento da parcela, pois nela estara imbutida os juros ja apropirados anteriormente em função da competência a que pertecem. Meu julgamento está correto. Desde já muito obrigada.