Escrituração incorreta

Bom dia! Gostaria de uma ajuda!

Recebemos uma empresa (laboratório clínico) de lucro presumido no final do ano passado e, após a análise contábil de 2009 verifiquei que os lançamentos das retenções sobre os serviços prestados estavam sendo creditados na conta Caixa. Foram quase R$55.000,00 de impostos retidos que foram para o lucro. Há possibilidade de realizar esse acerto na contabilidade de 2010, já que está sob nossa responsabilidade escriturar este ano e o de 2011?
Agradeço a atenção de quem puder me responder!

Esqueci de um outro detalhe, o escritório anterior não escriturava as contas bancárias (são 3 contas diferentes).Posso fazer tal ajuste?Se sim, como o faço?

Bom Dia,

Prezada Tatiana,

Se está sob a responsabilidade do seu escritório escriturar, você não tem que fazer acerto, deverá escriturar corretamente, ou seja, contabilizar nas contas que devem ser contabilizadas, e isto não seria um acerto, pois pelo sistema voce alterará a conta de débito do caixa para a conta do débito do tributo retido, logo este "acerto" não aparecerá, e sim constará no seu razaõ/diario como um lancamento normal e correto.

Em relacao as contas bancarias, deverá escriturar todos os lancamentos referetne aos ingressos e saida de numerarios, com as suas respectivas contas contabeis de débito e crédito, dependendo de cada fato econômico ocorrido.

Espero ter ajudado.

Cordialmente,

Claudionei Santa Lucia

Obrigada, Claudionei pela sua resposta, mas o problema é que o ano de 2009 foi encerrado, com isso, como faço com essas omissões na contabilidade, principalmente com a conta banco?

Boa Tarde,

Prezada Tatiana,

Tenho duas consideraçoes a fazer, preliminarmente:

1) A escrita contábil do ano base de 2010 já esta com o seu livro diário registrado na Junta Comercial ou Cartório?

2) A escrita contábil do ano base de 2010 ainda nao foi registrada no cartório ou junta comercial

Para a primeira situacao, considerando ser intocável a escrita já registrada, deverá recorrer a utilizacao da conta Ajuste de Exercicios Anteriores - PL (tema bastante debatido no forum, basta pesquisar).

Mas antecipo que no caso do banco, considerando que voce tenha uma posicao na contabilidade de R$ 100.000,00 e o extrato bancario apresente R$ 110.000,00 (nao vou me estender aqui em cheques possiveis nao compensados, pois nao quero falar de falta de conciliacao bancaria, embora seja latente nao existir, do contrario nao poderia fechar saldo do banco divergente do extrato, ou com demonstracao da diferença por planilha de conciliacao bancaria), entao voce devera proceder assim:


D - Bco conta movim
C - Ajuste Exerc Anterior
H - (Historico): Vlr. Ajuste Saldo conta bco x ag. x/x ano base x R$ 10.000,00

Veja acabou de arrumar o banco e gerou um "problema" pois se questionada pelo fisco, auditoria, devera saber explicar o motivo do ajuste.

Isto posto aconselho que tenha uma memoria de calculo para cada ajuste realizado, para dar suporte as suas explicacoes.

Mas se nao tiver, proceda o ajuste para corrigir a conta, e "corra" atras da justificacao deste ajuste, pois esta conta é visada.

Quando voce for construir a DMPL, perceberá o efeito "negativo" de ver um valor nesta linha, nesta demonstracao, em especial na DIPJ tambem.

A questao sao os efeitos fiscais que a conta ajuste de exercicios anteriores podera gerar.

Quanto a situacao (2), ou seja, a escrituracao ainda nao foi registrada o erro foi seu, abra a contabilidade e corrija, mas nao esqueca de retificar obrigacoes acessorias que poderao ser afetadas, se escrita for de outro profissional, dependendo no seu nivel de relacao, alerte-o para que ele faca isso, pois ele é responsavel por estes efeitos agora, talvez seja melhor ele repensar e corrigir, mas isto é com voces.

Espero ter ajudado.

Cordialmente,

Claudionei Santa Lucia

Mais uma vez agradeço sua atenção.
Apenas a contabilidade de 2009 está encerrada e registrada na Junta. A de 2010 ainda está sendo concluída, visto tais questionamentos.
Referente à conta banco não foi efetuado nenhum lançamento nos anos anteriores, e o saldo inicial destes é consideravelmente alto em 2010...

Tatiana,

Nao sei o porte da empresa que estamos falando, mas o que é consideravelmente alto para você, pode não ser para mim, mas para eu ter uma noção da problemática, pode falar o valor ou mais ou menos.

Independente do valor a correcao para o periodo ja encerrado é pela conta ajuste de exercicio anterior.

Mencionei o que é relevante, ou seja, consideravelmente alto, pois o impacto nesta conta contabil, "faz crescer os olhos da RFB", se é que eu posso dizer isto, então as partes envolvidas, cliente e contador, devem estar cientes que poderão ser chamados para explicar a origem deste ajuste, deve-se observar todos os reflexos por esta correção, que nada mais é efetivamente reflexo da nao contabilizacao à época que deveria ter sido.

Espero ter ajudado.

Claudionei Santa Lucia

Olá Tatiana, tudo bem? Com relação ao seu questionamento, fiquei em dúvida em um ponto, quando você diz que as contas de retenções (ISS, INSS, IR) estavam sendo lançados à credito da conta "caixa", pelo meu ponto de vista, se o serviço foi prestado à vista, o lançamento não está errado, pois ele débitou o tributo a recuperar e creditou a conta "caixa", se fosse a prazo, debitaria tributo a recuperar e creditaria clientes. Com relação as contas bancárias concordo em grau com o que o nosso amigo Claudionei disse, em fazer ajuste de exercício, tema discutido com frequência aqui no site. Espero ter ajudado.
Att.

Perfeita a colocacao do colega Leandro, umA vez que o lancamento do servico prestado deve ser pelo bruto, poderia a exemplo de um servico prestado:


D - LIQUIDO PELO CAIXA
D - IRRF
D - CSSR
D - ISS (se fosse o caso)
C - RECEITA BRUTA

Ou como sugeriu Leandro, se for a vista

PELO FATURAMENTO E RECEBIMENTO SE A VISTA

D - BRUTO PELO CAIXA
C - BRUTO PELA RECEITA


Para a tomado do credito

D - IRRF
D - CSSR
D - ISS (se for o caso)
C - CAIXA

A CREDITO, TROCA A CONTA CAIXA PELA CONTA CLIENTES


Claudionei Santa Lucia

Isso mesmo, Claudionei, apenas reflexo da não contabilização do ano anterior...

Agradeço intensamente sua atenção; trabalho há quase 08 anos na área, mas é a primeira vez que envolve este tipo de coisa, visto que essa empresa veio de outro escritório, não teve origem no nosso (é o caso da grande maioria), e é um pouco complicado pegar com o 'bonde andando', ainda mais quando há erros que interfiram na continuidade do trabalho, mas não devo criticar, apenas buscar as correções e evitar que aconteça o mesmo com o nosso trabalho.

Tatiana,

Perfeito, não deve criticar, mas deve apontar as inconsistências para o seu chefe imediato que ao meu ver deveria levar ao conhecimento do seu cliente, então você deverá prover soluções para as mesmas, mensurando todos os reflexos das ações a serem tomadas.

Deve fazer um memorial, e contar uma historinha por exemplo:


Posição das contas

x
y
z


A conta x, que que tem a nomenclatura clientes a receber não guarda relacao com o valor apontado na demonstração economico-financeira Balanço Patrimonial comparando com a posicao do departamento financeiro ( um relatorio de contas a receber por exemplo), a considerar que na mesma apresenta um saldo a receber do cliente x, e segundo levantamento de documentacao fisica e carta de circularizacao junto ao cliente apontamos o valor divergente, passando este a ser o valor correto, o qual ajustamos na contabilidade pelos seguintes lancamentos contabeis.


A conta y, que tem a nomenclatura banco x, com saldo na conta contabil de R$ XXX, não guarda relacao com o valor descrito no extrato em 31/12/xx, desta forma passamos a corrigi-la.

Para esta situacao ficou definido que serao realizados esforços para identificarmos em quais momentos tais divergencias afetaram o saldo contabil, seja por contabilizacao em conta equivocada ou mesmo nao lancamento efetivo do fato economico gerado.

E assim vai...

Esta é apenas uma ideia, pois em uma reuniao, se questionada quais os ajustes fez, como fez, e porque fez, tera todo um embasamento. Nao tera auditor, fiscalizacao que nao compreenda, podem até discordar da sua acao, e dependendo a empresa ser penalizada, entao antes de agir a acao deve ser bem mensurada. Tenho como regra aqui na CSL que risco medido, risco conhecido, envolver todos os responsaveis e interessados para que nao sejam surpreendidos com algum auto de infracao ou levantamento de ponto de auditoria.

Claudionei Santa Lucia

Concordo perfeitamente com seu ponto de vista, por isso que prefiro corrigir tais erros antes de dar continuidade com o trabalho, pois eu estaria ratificando o erro, mesmo depois de visualizado e não corrigido (estaria eu errando em dobro).

Muito obrigada pela sua ajuda. Contabilidade é como a vida, todos os dias aprendendo algo novo!

No caso da conta bancária, o mais provável que deva ter acontecido na época, é o seguinte: O cliente usa a conta bancária da "empresa" como se fosse conta da pessoa física, e por isso, o escritorio responsável optou por não mensurar a conta bancária, e sim somente a conta "caixa", tendo em vista, a falta de justificação para saída ou entrada de numerários que não provem da "empresa", ato muito comum entre as empresas, que não entendem a segregação da pessoa juridica com a fisica. Por isso, orientamos exaustivamente os clientes, para não agir desta forma, pois depois, não teremos nenhum suporte legal para a saída ou entrada de numerários nas contas bancárias.
Att.

Tatiana,

Todos aprendemos todos os dias aqui em nossa comunidade, e também claro, como você mesmo disse na vida.

Quando precisar estaremos aqui, embora nem sempre vamos ter as respostas prontas, talvez tenhamos que pesquisar, amadurecer conceitos para concluirmos as vezes que achavamos que estavamos certos.

Interessante certas perguntas no forum, fazem que de alguma surja uma reflexão e acabamos por ver que na realidade nao temos tanta certeza de algumas coisas, isso nos faz crescer, isto é ótimo.

E que bom que podemos mudar a forma de pensar, sempre para melhorarmos em algo, no nosso caso aqui para nos tornarmos experts em contabilidade e tudo o que esta relacionado a ela, para nos ajudarmos mutuamente, e para quem desejar se servir do nosso espaço.


Cordialmente,

Claudionei Santa Lucia

Caro Leandro,

É fato o que você disse, ja presenciei muito isso.

Uma forma de corrigir isso é a obrigatoriedade da escrita comercial para qualquer empresa, independente da forma de tributacao.

E um alerta ao cliente das penalidades se a RFB nao encontrar escriturada a movimentacao financeira, pois embora a legislacao diga que a movimentacao financeira do caixa esta implicito a movimentacao bancaria (no caso das empresas que o fisco nao se interessa pela escrita contabil), alguns contabilistas fazem vista grossa para isso, em especial sabemos que alguns clientes nao querem entregar o extrato bancario, em razao do "modus operandi" citado por voce.

Claudionei Santa Lucia

Bom dia meus amigos.

Infelizmente é um caso muito corriqueiro este de clientes que não gostam (ou fingem que não sabem) que tem que enviar os extratos bancários da empresa.

No caso citado pela nossa amiga Tatiana, com certeza ao se deparar com o balancete deve-se ver que existe alguma conta "inchada" que quase com certeza é a conta do caixa.

Os procedimentos para correção são os do amigo Claudionei.