Boa tarde aos colegas,
De acordo com o Manual de contabilidade das Sociedades por Ações (FIPECAFI) a contabilização deve ocorrer mensalmente, demonstrando no resultado mensal a provisão para IR e CSLL até o mês corrente. Exemplo:
Janeiro (IR 15.000,00 e CSLL 9.000,00) com base em balancete de redução
Pela provisão
D - IRPJ (Resultado) 15.000,00
C - IRPJ a recolher (Passivo) 15.000,00
D - CSLL (Resultado) 9.000,00
C - CSLL a recolher (Passivo) 9.000,00
Pelo pagamento
D - IRPJ recolhido por estimativa (redutora do passivo) 15.000,00
C - Conta bancária/Caixa (Ativo) 15.000,00
D - CSLL recolhido por estimativa (redutora do passivo) 9.000,00
C - Conta bancária/Caixa (Ativo) 9.000,00
Ao final do exercício, pelo cálculo do IRPJ e CSLL sobre o lucro real, serão feitos os lançamentos de ajuste, conforme exemplo:
Lucro Real Anual - IRPJ 10.000,00 e CSLL 6.000,00
D - IRPJ a recolher (Passivo) 5.000,00 (Para reduzir a provisão inicial para o valor real a recolher)
C - IRPJ (Resultado) 5.000,00
D - CSLL a recolher (Passivo) 3.000,00 (Para reduzir a provisão inicial para o valor real a recolher)
C - CSLL (Resultado) 3.000,00
Pelos ajustes conforme recolhimento por estimativa:
D - IRPJ a recolher (Passivo) 10.000,00
C - IRPJ recolhido por estimativa (redutora do passivo) 10.000,00
D - Saldo negativo de IRPJ a compensar (ativo) 5.000,00
C - IRPJ recolhido por estimativa (redutora do passivo) 5.000,00
D - CSLL (Passivo) 6.000,00
C - CSLL recolhido por estimativa (redutora do passivo) 6.000,00
D - Saldo negativo de CSLL a compensar (ativo) 3.000,00
C - CSLL recolhido por estimativa (redutora do passivo) 3.000,00
Caso a empresa utilize as informações contábeis para fins de gestão, terá o resultado já com as projeções dos valores de IRPJ e CSLL, que são extremamente impactantes no lucro da empresa. Esses valores poderão ser ajustados mensalmente conforme levantamento dos balancetes de suspensão/redução e ao final do ano serem feitas as devidas compensações e acertos.
Espero ter ajudado
Abraços