Wanessa,
O levantamento patrimonial deverá incluir todos os bens do ativo, o patrimônio líquido e as obrigações.
No ativo deverão ser inventariados: o dinheiro em caixa e em bancos, as mercadorias, os produtos, as matérias primas, as duplicatas a receber, os bens do ativo imobilizado, etc., incluindo-se os valores relativos á depreciação dos bens do imobilizado, como se tivessem sido contabilizados nos períodos anteriores.
No passivo deverão ser arroladas todas as obrigações e no patrimônio líquido o capital registrado e a diferença (devedora ou credora) do ativo menos o passivo exigível e capital social, esta lançada em Reserva de Lucros quando positiva e Prejuízos Acumulados quando negativa.
Exemplo:
Determinada empresa, que não mantinha escrituração contábil, apurou os seguintes valores patrimoniais em 31.12.2010:
Discriminação Valor R$
Caixa 15.000,00
Saldo c/c Banco do Brasil 4.700,00
Saldo c/c CEF 2.800,00
Aplicação FIF CEF 27.500,00
Duplicatas a Receber 79.500,00
Estoques 45.700,00
Veículos 15.500,00
Depreciação Veículos (6.450,00)
Máquinas e Equipamentos 9.400,00
Depreciação Máquinas e Equipamentos (3.150,00)
SOMA DO ATIVO 190.500,00
Fornecedores 37.990,00
Salários a Pagar 10.400,00
Tributos a Pagar 7.500,00
Capital Social 50.000,00
SOMA DO PASSIVO 105.890,00
Lucro ou Prejuízo (Ativo - Passivo) 84.610,00
A contabilização do balanço de abertura, em 01.01.2011, deverá ser como a que segue:
Conta
Caixa 15.000,00 (Débito)
Saldo c/c Banco do Brasil 4.700,00 (Débito)
Saldo c/c CEF 2.800,00 (Débito)
Aplicação FIF CEF 27.500,00 (Débito)
Duplicatas a Receber 79.500,00 (Débito)
Estoques 45.700,00 (Débito)
Veículos 15.500,00 (Débito)
Máquinas e Equipamentos 9.400,00 (Débito)
Balanço de Abertura 200.100,00(Crédito)
Conta
Balanço de Abertura 200.100,00 (Débito)
Depreciação Veículos 6.450,00 (Crédito)
Depreciação Máquinas e Equipamentos 3.150,00 (Crédito)
Fornecedores 37.990,00 (Crédito)
Salários a Pagar 10.400,00 (Crédito)
Tributos a Pagar 7.500,00 (Crédito)
Capital Social 50.000,00 (Crédito)
Reserva de Lucros 84.610,00 (Crédito)
Respondendo as suas perguntas:
1º O saldo de caixa deve ser o apurado na data do levantamento do Balanço Patrimonial em 31/12/2010, utilizando o mesmo no balanço de abertura em 01/01/2011;
2º A conta empréstimos deverá ter o saldo no momento do levantamento do Balanço Patrimonial em 31/12/2010, independente do que já foi pago e utilizado como saldo inicial em 01/01/2011.
Wanessa, como a sua empresa é uma ME, vale lembrar que o CFC simplificou a contabilidade para as ME e EPP, aprovando a ITG 1000 – Modelo Contábil para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, conforme RESOLUÇÃO CFC N.º 1.418/12.