Bom dia Werner,
O adicional de IRPJ, no caso do Lucro Presumido, é sobre a parcela do Lucro Presumido que ultrapassar R$ 60.000,00 no trimestre, assim sendo, no seu exemplo, se a receita do trimestre foi a descrita por Você, neste caso, não é devido o adicional de IRPJ.
Veja um exemplo:
Receita do trimestre = R$ 500.000,00
Base de presunção = 32,00%
Cálculo do Lucro Presumido:
R$ 500.000,00 x 32,00% = R$ 160.000,00 ==> Lucro Presumido
R$ 160.000,00 x 15,00% = R$ 24.000,00 ==> IRPJ
Cálculo do Adicional de IRPJ:
R$ 160.000,00 (-) R$ 60.000,00 = R$ 100.000,00 ==> Parcela sujeita ao Adicional de IRPJ
R$ 100.000.00 x 10,00% = R$ 10.000,00
Total de IRPJ:
R$ 24.000,00 + R$ 10.000,00 = R$ 34.000,00
Ver a seguir, Artigo 542 do RIR/99, Decreto 3.000/99:
Subtítulo II
Adicional
Art. 542. A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da multiplicação de vinte mil reais pelo número de meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional de imposto à alíquota de dez por cento (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º, § 1º, e Lei nº 9.430, de 1996, art. 4º).
§ 1º O disposto neste artigo aplica-se, inclusive, nos casos de incorporação, fusão ou cisão e de extinção da pessoa jurídica pelo encerramento da liquidação (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º, § 2º, e Lei nº 9.430, de 1996, art. 4º, § 2º).
§ 2º O disposto aplica-se, igualmente, à pessoa jurídica que explore atividade rural de que trata a Lei nº 8.023, de 1990 (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º, § 3º).
§ 3º Na hipótese do art. 222, a parcela da base de cálculo, apurada mensalmente, que exceder a vinte mil reais, está sujeita à incidência do adicional de que trata este artigo (Lei nº 9.430, de 1996, art. 2º, § 2º).
§ 4º O adicional será pago juntamente com o imposto de que trata o art. 541 (Decreto-Lei nº 1.967, de 1982, art. 24, § 3º).
Irredutibilidade
Art. 543. O valor do adicional de que trata este Subtítulo será recolhido integralmente como receita da União, não sendo permitidas quaisquer deduções (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º, § 4º , e Lei nº 9.718, de 1998, art. 8º , § 1º).
