Desconto de INSS de Empresa Prestadora de Serviços

Uma empresa prestadora de serviços apresenta uma nota fiscal de serviços de construção e reforma de um prédio público (prefeitura). O valor Total da Nota é R$ 100.000,00 (inclusive com o valor do material utilizado). Gostaria de saber qual o percentual a ser utilizado como base de cálculo da mão-de-obra, pois uns falam em 40% e outros em 50%. Desde já agradeço.

Boa Tarde João Guilherme Guedes Machado!

Veja o que diz a legislação quanto ao questionamento:

1)

Quando os valores de materiais e equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no contrato e na nota fiscal

Não integram a base cálculo da retenção, desde que comprovados.

O valor do material fornecido ao contratante ou o de locação de equipamento de terceiros, utilizado na execução do serviço, não poderá ser superior ao valor de aquisição ou de locação para fins de apuração da base de cálculo da retenção.

Para fins de comprovação a contratada manterá em seu poder, para apresentar à fiscalização da RFB, os documentos fiscais de aquisição do material ou o contrato de locação de equipamentos, conforme o caso, relativos a material ou equipamentos cujos valores foram discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.

Considera-se discriminação no contrato os valores nele consignados, relativos a material ou equipamentos, ou os previstos em planilha à parte, desde que esta seja parte integrante do contrato mediante cláusula nele expressa.

2)

Quando os valores de materiais e equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja previsto em contrato, sem a respectiva discriminação dos valores, desde que discriminados na nota fiscal:

Não integram a base cálculo da retenção, devendo o valor desta corresponder no mínimo a:
50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços;

3)

Se a utilização de equipamento for inerente à execução dos serviços contratados, desde que haja a discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, adota-se o seguinte procedimento:

havendo o fornecimento de equipamento e os respectivos valores constarem em contrato, aplica-se o disposto no ítem 1.

não havendo discriminação de valores em contrato, independentemente da previsão contratual do fornecimento de equipamento, a base de cálculo da retenção corresponderá, no mínimo, para a prestação de serviços em geral, a 50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços e, no caso da prestação de serviços na área da construção civil, aos percentuais abaixo relacionados:

a) 10% (dez por cento) para pavimentação asfáltica;
b) 15% (quinze por cento) para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem;
c) 45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) 50% (cinquenta por cento) para drenagem;
e) 35% (trinta e cinco por cento) para os demais serviços realizados com a utilização de equipamentos, exceto os manuais.

Fundamento legal: Artigos 121, 122 e 123 da Instrução Normativa RFB nº 971, de 13 de novembro de 2009.