Rodrigo,
A DCTF é a declaração em que a pessoa jurídica "confessa" os seus débitos; a sua finalidade única é essa: confessar à RFB os valores de seus débitos.
Assim, na situação em que ora há retenção na fonte (Código 0561), ora não há, somente deverão ser informados na DCTF o valor do IRRF dos meses em que este foi igual ou superior a R$ 10,00.
Portanto, se em janeiro, o IRRF sobre o salário do funcionário foi de R$ 8,00, não deve tal valor ser descontado do empregado e consequentemente a empresa não terá débito a recolher. Não se informa nada a respeito desse débito na DCTF.
Em síntese: na DCTF, deverão ser informados o débitos de IRRF APENAS dos meses em que o valor for superior a R$ 10,00; nos meses em que este valor for inferior a R$ 10,00, simplesmente ignora-se, uma vez que não há previsão legal que determine que os valores relativos a retenção de IRRF inferiores a R$ 10,00 devem ser somados com a retenção de meses seguintes até que totalize mais de R$ 10,00.
Att.
Marcus M. de Matheus