Nota Fiscal com entrega em outro estado

Bom Dia

Meu cliente possui matriz em SP e filial em SC. A filial, possuindo muito saldo credor de icms, transfere mercadorias para matriz a fim da mesma aproveitar tal saldo. 
A Matriz em SP efetua uma venda para um cliente dentro do Estado, porém, ao referenciar o local de retirada da mercadoria, menciona a filial dela em SC. Ressalto que a mercadoria não será retirada em SC, mas sim em SP. 
Tal procedimento foi feito a pedido da Adm da empresa. 

Minha dúvida é: a qual penalidade a empresa pode estar sendo acusada nesse caso, se há?
Empresa Lucro Real.  

No meu entendimento não há necessidade de fazer transferência física de mercadorias, apenas do saldo credor de ICMS.
Como a matriz e filial estão em Estados diferentes poderá centralizar o recolhimento na matriz, o valor do saldo credor da filial é transferido para a matriz, conforme art. 98, III do RICMS/SP.

a qual penalidade a empresa pode estar sendo acusada nesse caso, se há? A penalidade é não estar cumprindo com o Regulamento.