Boa noite Lucileide,
Meio atrasado, mas só para não ficar sem resposta, e talvez ajude a outros colegas com a mesma dúvida sua.
As empresas simples nacional, exceto IV, paga o INSS patronal pelo faturamento, desta forma você não deverá excluir na hora de calcular o DAS, você irá pagar o INSS no DAS e irá recolher também o INSS retido do sócios, dos empregados, contribuintes autonomos que lhe prestarem serviços através da GPS.
Desta forma para uma empresa por exemplo que não tenha empregados que não esteja enquadrado no anexo IV, você irá pagar por exemplo:
11% de INSS a ser retido do pro labore recolhido na GPS.
E irá pagar o percentual de INSS sobre o faturamento de acordo com a tabela do simples nacional, este valor patronal você irá pagar no DAS, juntamente com os valores de ISS, ICMS, IR, CSLL, COFINS, PIS, IPI, este tributos obedecendo o anexo da empresa e atividade exercida.
Agora quando a empresa está enquadrada no anexo IV, neste caso você exclui o valor de INSS na hora de calcular o DAS, isto porque as empresas enquadradas neste anexo pagam INSS patronal pela folha de pagamento.
Moacyr, a pergunta foi dirigida diretamente ao colega Hugo, mas vou ter lhe ajudar, se você não estiver enquadrado no anexo IV, você não terá gastos extras por tomar o serviço, isto porque a obrigação da empresa simples nacional neste caso será de reter o INSS do prestador de serviço e repassar ao governo, assim quem paga na verdade é o segurado. Exemplo:
Empresa A simples nacional contrata João autonomo.
A empresa deve elaborar RPA( recibo de pagamento de autonomo)
valor do serviços 1000,00
INSS retido: 110,00
Valor liquido a ser pago o João: 890,00
Custo com a contratação: 1000,00
Valor de INSS R$ 110,00 a ser recolhido em GPS junto os valores devidos no mês.
Observe que quem paga no caso o INSS é o proprio João, então você não tem gastos extras com ele, você apenas efetua o desconto e repassa.
Não gera gastos extras também na suas emissões de notas fiscais, isto porque não terão interferencia.
Veja bem isto se a empresa não estiver no anexo IV, porque se estiver no anexo IV, ai sim você terá um custo, isto porque as empresas simples nacional enquadradas no anexo IV ao tomarem serviços de autonomos devem reter deles 11% e contribuir com o patronal de 20% sobre a remuneração paga.
Desta forma no mesmo exemplo citado acima nos teriamos, caso a empresa seja optante no anexo IV:
Valor liquido pago a João: 890,00
INSS retido: 110,00
INSS patronal 20% = 200,00
Custo com a contratação: 1200,00
Agora na contração de empregados obedece a mesma lógica, se não estiver no anexo IV, você irá reter INSS de acordo com a remuneração dos empregados 8,9,11%( de acordo a tabela de retenção de INSS de empregados) e repassar ao governo. Se estiver no anexo IV, dai você sim terá um custo que será:
INSS: 20% sobre a remuneração
RAT: variavél de acordo com o grau de risco de empresa, normalmente empresas no anexo IV estão sujeitos a aliquota rat de 3%, ou seja terá um custo de 23% sobre a remuneração paga aos empregados, isto de INSS.
Se o serviço que você for executar com estes empregados for cessão de mão de obra enquadrado nas hipoteses de retenção, você terá ainda a retenção sobre as notas fiscais de prestação de serviço de 11% sobre a nota fiscal. Assim, além do custo com o empregado de 23%, você sofrerá retenção de 11% sobre as notas fiscais, estes valores retidos na hora de calcular o montante de INSS devido no mês serão compensados.
Saudações, espero ter ajudado.
Tiago