INSTRUÇÃO NORMATIVA 422 SRF, DE 17-5-2004
(DO-U DE 18-5-2004)

OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS
CONTRIBUIÇÃO DE INTERVENÇÃO
NO DOMÍNIO ECONÔMICO – CIDE
Normas

Normas relativas à incidência, apuração e exigência da CIDE-Combustíveis.

Revoga as Instruções Normativas SRF 107, de 28-12-2001 (DO-U de 29-12-2001) e 219, de 10-10-2002 (DO-U de 11-10-2002).
O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso da atribuição que lhe confere o inciso III do artigo 209 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado pela Portaria MF nº 259, de 24 de agosto de 2001, e tendo em vista o disposto no artigo 149 e no § 4º do artigo 177 da Constituição Federal de 1988, com a redação dada pela Emenda Constitucional nº 33, de 11 de dezembro de 2001, na Lei nº 10.336, de 19 de dezembro de 2001, alterada pelo artigo 14 da Lei nº 10.636, de 30 de dezembro de 2002, artigos 23, 87 e 88 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, artigo 35 da Lei nº 10.865, de 30 de abril de 2004, nos Decretos nº 4.565, de 1º de janeiro de 2003, nº 4.940, de 29 de dezembro de 2003, e nº 5.060, de 30 de abril de 2004, RESOLVE:
Art. 1º – A apuração da Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico instituída pela Lei nº 10.336, de 2001, CIDE-Combustíveis, obedecerá ao disposto nesta Instrução Normativa.

Fato Gerador

Art. 2º – A CIDE-Combustíveis tem como fato gerador a importação e a comercialização no mercado interno de:
I – gasolinas e suas correntes;
II – diesel e suas correntes;
III – querosene de aviação e demais querosenes;
IV – óleos combustíveis (fuel-oil);
V – gás liquefeito de petróleo, inclusive o derivado de gás natural e de nafta, classificado na subposição 2711.1, exceto o classificado no código 2711.11.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM); e
VI – álcool etílico combustível.
Parágrafo único – Para efeitos dos incisos I e II, consideram-se correntes os hidrocarbonetos líquidos derivados de petróleo e os hidrocarbonetos líquidos derivados de gás natural utilizados na produção de gasolinas ou de diesel, segundo as normas estabelecidas pela Agência Nacional do Petróleo (ANP).

Contribuintes e Responsáveis

Art. 3º – São contribuintes da CIDE-Combustíveis o produtor, o formulador e o importador, pessoa física ou jurídica, dos produtos relacionados no artigo 2º.
Parágrafo único – Para efeitos deste artigo, considera-se formulador de combustíveis líquidos, derivados de petróleo e derivados de gás natural, a pessoa jurídica, conforme definido pela ANP, autorizada a exercer, em Plantas de Formulação de Combustíveis, as seguintes atividades:
I – aquisição de correntes de hidrocarbonetos líquidos;
II – mistura mecânica de correntes de hidrocarbonetos líquidos, com o objetivo de obter gasolinas e diesel;
III – armazenamento de matérias-primas, de correntes intermediárias e de combustíveis formulados;
IV – comercialização de gasolinas e de diesel; e
V – comercialização de sobras de correntes.
Art. 4º – É responsável solidário pelo pagamento da CIDE-Combustíveis o adquirente de mercadoria de procedência estrangeira, no caso de importação realizada por sua conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica importadora.

Base de Cálculo

Art. 5º – A base de cálculo da CIDE-Combustíveis é a quantidade dos produtos referidos no artigo 2º, importados ou comercializados no mercado interno, expressa nas unidades de medida constantes dos Anexos I e II.
Parágrafo único – Os produtos constantes dos Anexos I e II, que possam servir à formulação de gasolina, de gasolina e diesel ou de diesel, cujas unidades de medida estatística sejam o metro cúbico ou “kg líquido” serão sempre calculadas tomando-se como referencial a temperatura de 20^oC e pressão atmosférica de 1 atmosfera (atm).

Isenções

Art. 6º – São isentas da CIDE-Combustíveis:
I – a nafta petroquímica, importada ou adquirida no mercado interno, destinada à elaboração, por central petroquímica, de produtos petroquímicos não incluídos no artigo 2º; e
II – as vendas dos produtos referidos no artigo 2º, quando efetuadas a empresa comercial exportadora com o fim específico de exportação para o exterior.
Parágrafo único – Não sendo comprovada a utilização na forma prevista no inciso I, presume-se que a nafta petroquímica, importada ou adquirida no mercado interno, destina-se à produção de gasolina, observado o disposto no inciso II do § 2º do artigo 10 e no inciso III do artigo 12.
Art. 7º – A CIDE-Combustíveis não incidirá nas operações de exportação para o exterior.
Art. 8º – Estão fora do campo de incidência da CIDE-Combustíveis as operações de importação e comercialização de importação e comercialização efetivadas:
I – com “normal-parafina”, não destinada à formulação de gasolina ou de diesel, classificada nos códigos NCM 2710.19.99 ou 2712.20.00; e
II – com butano de pureza igual ou superior a 95% em n-butano ou em isobutano, classificado na posição NCM 29.01.
Art. 9º – A receita de comercialização dos gases propano classificado no código 2711.12, butano classificado no código 2711.13, todos da NCM, e a mistura desses gases, quando destinados à utilização como propelentes em embalagem tipo aerossol, não estão sujeitos à incidência da CIDE-Combustíveis até o limite quantitativo autorizado pela ANP.

Alíquotas

Art. 10 – As alíquotas máximas da CIDE-Combustíveis são as seguintes:
I – R$ 280,00 por metro cúbico (m³), no caso de gasolinas;
II – R$ 70,00 por m³, no caso de diesel.
§ 1º – As alíquotas da CIDE-Combustíveis estão reduzidas a zero quando aplicáveis a: querosene de aviação, demais querosenes, óleos combustíveis com alto teor de enxofre, óleos combustíveis com baixo teor de enxofre, gás liquefeito de petróleo, inclusive o derivado de gás natural e de nafta e álcool etílico combustível.
§ 2º – Aplicam-se às correntes de hidrocarbonetos líquidos:
I – as alíquotas fixadas para o diesel, àquelas correntes que, tendo em vista suas características físico-químicas, possam ser utilizadas exclusivamente para a formulação de diesel; e
II – as alíquotas fixadas para a gasolina, àquelas correntes que possam ser utilizadas para a formulação de diesel ou de gasolinas.
§ 3º – A nafta petroquímica denominada “nafta normal-parafina”, classificada no código NCM 2710.11.41, pode servir à formulação de gasolina ou diesel, estando assim sujeita ao disposto no inciso II do § 2º.

Apuração e Pagamento

Apuração

Art. 11 – A apuração da CIDE-Combustíveis:
I – será mensal, quando incidir na comercialização no mercado interno;
II – por operação, quando:
a) incidente na importação; e
b) se referir à hipótese prevista no inciso III do artigo 12.

Prazo de Pagamento

Art. 12 – O pagamento da CIDE-Combustíveis deve ser efetuado:
I – até o último dia útil da primeira quinzena do mês subseqüente ao de ocorrência do fato gerador, no caso de comercialização no mercado interno;
II – na data de registro da Declaração de Importação (DI), no caso de importação; e
III – na data da aquisição no mercado interno ou da importação de nafta pela central petroquímica, na hipótese prevista no parágrafo único do artigo 6º.

Códigos de Receita

Art. 13 – O contribuinte deve efetuar o pagamento da CIDE-Combustíveis por meio de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF), mediante a utilização dos códigos de receita:
I – 9438, para a contribuição devida na importação; e
II – 9331, para a contribuição decorrente da comercialização no mercado interno.
Parágrafo único – É vedado ao contribuinte:
I – utilizar-se de um mesmo DARF para efetuar o pagamento da contribuição incidente em operações sujeitas a alíquotas distintas; e
II – efetuar a retificação dos pagamentos efetuados sob os códigos de receita de que trata o caput.

Dedução a ser Efetuada no Valor da CIDE a Pagar

Art. 14 – Do valor da CIDE-Combustíveis incidente na comercialização dos produtos relacionados no artigo 2º, no mercado interno, poderá ser deduzido o valor dessa contribuição:
I – pago na importação dos referidos produtos; ou
II – incidente quando da aquisição dos referidos produtos de outro contribuinte.
Parágrafo único – A dedução de que trata este artigo será efetuada pelo valor global da contribuição paga nas importações realizadas no mês, considerado o conjunto de produtos importados e comercializados, sendo desnecessária a segregação por espécie de produto.

Disposições Gerais

Art. 15 – Ficam reduzidos a zero os limites de dedução da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS, a que se refere o artigo 8º da Lei nº 10.336, de 2001.

Preenchimento da Declaração de Importação (DI)

Art. 16 – Para os efeitos do preenchimento da Declaração de Importação (DI) para registro no SISCOMEX:
I – a CIDE-Combustíveis deve ser apurada com base nas alíquotas fixadas no artigo 10;
II – a quantidade importada será expressa nas unidades relacionadas nos Anexos I e II observado, quando for o caso, o disposto no parágrafo único do artigo 5º;
III – relativamente aos produtos referidos no artigo 10, deverão ser utilizados os códigos NCM e respectivas unidades de medida estatística, em conformidade com Anexo I; e
IV – na hipótese de produtos destacados da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), devem ser utilizados os códigos de destaque da CIDE-Combustíveis (DC) e respectivas unidades de medida estatística, em conformidade com Anexo II.
Parágrafo único – O valor da CIDE-Combustíveis, apurado e pago na forma deste artigo, integra o valor tributável do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) vinculado à respectiva operação de importação.

Produtos não Exportados por Empresas Comerciais Exportadoras

Art. 17 – A empresa comercial exportadora que no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data de aquisição, não houver efetuado a exportação, para o exterior, dos produtos adquiridos na forma do inciso II do artigo 6º, fica obrigada ao pagamento da CIDE-Combustíveis, relativamente aos produtos adquiridos e não exportados.
§ 1º – Na hipótese deste artigo, o valor a ser pago será determinado mediante a aplicação das alíquotas específicas vigentes na data da aquisição com fins de exportação, aos produtos adquiridos e não exportados.
§ 2º – O pagamento do valor referido no § 1º deverá ser efetuado até o décimo dia subseqüente ao do vencimento do prazo estabelecido para a empresa comercial exportadora efetivar a exportação, acrescido de:
I – multa de mora, calculada à taxa de trinta e três centésimos por cento por dia de atraso, a partir do primeiro dia do mês subseqüente ao de aquisição dos produtos pela empresa comercial exportadora, limitado a vinte por cento; e
II – juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (SELIC), para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do mês subseqüente ao de aquisição dos produtos, até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.
§ 3º – A empresa comercial exportadora que alterar a destinação do produto adquirido com o fim específico de exportação, ficará sujeita ao pagamento da CIDE objeto da isenção na aquisição, acrescido de multa de mora e juros SELIC, conforme incisos I e II do § 2º.
§ 4º – O pagamento do valor referido no § 3º deverá ser efetuado até o último dia útil da primeira quinzena do mês subseqüente ao de ocorrência da venda no mercado interno.

Processo Administrativo de Exigência da Contribuição

Art. 18 – A CIDE-Combustíveis sujeita-se às normas relativas ao processo administrativo fiscal de determinação e exigência de créditos tributários federais e de consulta, previstas no Decreto nº 70.235, de 6 de março de 1972.

Infrações e Penalidades

Art. 19 – A CIDE-Combustíveis, subsidiariamente e no que couber, sujeita-se ao disposto na legislação do imposto de renda, especialmente quanto às penalidades e demais acréscimos aplicáveis.
Art. 20 – Respondem pela infração, conjunta ou isoladamente, o adquirente de mercadoria de procedência estrangeira, no caso de importação realizada por sua conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica importadora.

Disposições Finais

Art. 21 – Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação.
Art. 22 – Ficam formalmente revogadas, sem interrupção de sua força normativa, as Instruções Normativas SRF nº 107, de 28 de dezembro de 2001, e nº 219, de 10 de outubro de 2002. (Jorge Antonio Deher Rachid)

ANEXO I

TABELA DE UNIDADES DE MEDIDAS ESTATÍSTICAS PARA FINS
DE APRESENTAÇÃO DA DECLARAÇÃO DE IMPORTAÇÃO (DI)

NCM	PRODUTO	Unidade de Medida Estatística
2710.11.51	Gasolina de aviação	m3
2710.11.59	Gasolinas	m3
2710.19.11	Querosene de aviação	m3
2710.19.19	Demais Querosenes	m3
2710.19.22	Óleos combustíveis, do tipo fuel-oil	m3
2711.12.10	Propano bruto liquefeito	Kg líquido
2711.12.90	Outros propanos liquefeitos	Kg líquido
2711.13.00	Butanos liquefeitos	Kg líquido
2711.14.00	Etileno, propileno, butileno e butadieno, liquefeitos	Kg líquido
2711.19.10	Gás liquefeito de petróleo	Kg líquido
2711.19.90	Outros hidrocarbonetos liquefeitos de petróleo	Kg líquido

ANEXO II

TABELA DE UNIDADES DE MEDIDAS ESTATÍSTICAS
COM DESTAQUE DA CIDE-COMBUSTÍVEIS (DC)

NCM		PRODUTO	Unidade de Medida statística
2207.10.00	DC 801	Álcool etílico, não desnaturado, para fins carburantes	Litro
2207.20.10	DC 801	Álcool etílico, desnaturado, para fins carburantes	Litro
2710.11.41	DC 801	Nafta petroquímica que possa servir à formulação de gasolina ou diesel	m3
2710.11.49	DC 801	Rafinado de reforma, benzina industrial, pentano, heptano, rafinado de pirólise e naftas, exceto nafta petroquímica que possam servir à formulação de gasolina ou diesel	m3
2710.11.59	DC 801	Reformado pesado que possa servir à formulação de gasolina ou diesel	m3
2710.19.21	DC 801	Óleo diesel de baixo teor de enxofre	m3
2710.19.21	DC 802	Óleo diesel de alto teor de enxofre	m3
2710.19.22	DC 801	Óleo combustível de baixo teor de enxofre	m3
2710.19.22	DC 802	Óleo combustível de alto teor de enxofre	m3
2710.19.99	DC 801	Óleos de petróleo ou de minerais betuminosos, aguarrás mineral, hexano comercial, hexano grau “polímero”, iso-parafinas, parafinas normais e óleo tipo signal oil que possam servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
2901.10.00	DC 801	Hidrocarbonetos acíclicos saturados que possam servir à formulação de gasolina ou diesel	m3
2901.29.00	DC 801	Hidrocarbonetos acíclicos, não saturados, exceto etileno, propeno, buteno e seus isômeros, buta-1,3-dieno e isopreno que possam servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
2902.11.00	DC 801	Cicloexano que possa servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
2902.19.90	DC 801	Hidrocarbonetos ciclânicos, ciclênicos ou cicloterpênicos, exceto cicloexano e limoneno que possam servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
2902.20.00	DC 801	Benzeno de petróleo que possa servir à formulação de gasolina	kg líquido
2902.30.00	DC 801	Tolueno de petróleo que possa servir à formulação de gasolina	kg líquido
2902.41.00	DC 801	Orto-Xileno que possa servir à formulação de gasolina	kg líquido
2902.42.00	DC 801	Meta-Xileno que possa servir à formulação de gasolina	kg líquido
2902.43.00	DC 801	Para-Xileno que possa servir à formulação de gasolina	kg líquido
2902.44.00	DC 801	Xilenos mistos de petróleo que possam servir à formulação de gasolina	kg líquido
2902.60.00	DC 801	Etilbenzeno que possa servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
2902.70.00	DC 801	Cumeno que possa servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
2902.90.20	DC 801	Naftaleno que possa servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
2902.90.30	DC 801	Antraceno que possa servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
2902.90.90	DC 801	Hidrocarbonetos cíclicos, exceto os hidrocarbonetos ciclânicos, ciclênicos ou cicloterpênicos, benzeno, tolueno, xilenos, estireno, etilbenzeno, cumeno, difenila, naftaleno, antraceno e alfa-metilestireno que possam servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
3814.00.00	DC 801	C9 aromático, C9 de pirólise hidrogenada, solvente C6C9 hidrogenado, corrente C6C8, solventes para borracha e diluentes de tintas que possam servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
3817.00.10	DC 801	Misturas de alquilbenzenos que possam servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido
3817.00.20	DC 801	Misturas de alquilnaftalenos que possam servir à formulação de gasolina ou diesel	kg líquido