DECRETO 28.323, DE 2-9-2005
(DO-PE DE 3-9-2005)

ICMS
ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA
Bebida – Recolhimento
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Água Mineral – Bebida – Farinha de trigo
CONSOLIDAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA – CLT
Alteração

Estabelece novo tratamento tributário do ICMS aplicável  nas operações com cerveja, chope, refrigerante, xarope ou extrato concentrado destinados ao preparo de refrigerante, e água mineral ou potável, sujeitas a substituição tributária, bem como dispõe sobre prazos para recolhimento do imposto retido na fonte nas saídas de farinha de trigo e bebidas especificadas.
Alteração e revogação de dispositivos do Decreto 14.876, de 12-3-91 (Separata/91).

DESTAQUES

• Quem, em 31-8-2005, possuía para comercialização estoque de xarope ou extrato concentrado destinados ao preparo de refrigerante em máquina post-mix, adquiridos sem antecipação do ICMS, deverá recolher o imposto, em 3 parcelas mensais, da seguinte maneira:
  – 1ª parcela: 50%, até 30-9-2005
  – 2ª parcela: 25%, até 31-10-2005 e
  – 3ª parcela: 25%, até 30-11-2005
• Exclui do regime de substituição tributária do ICMS as remessas de:
  – gelo destinado a SP; ou originado ou destinado a MG
  – água mineral destinada ao PR, ou originada ou destinada a SC e
  – água potável originada ou destinada a SC

O GOVERNADOR DO ESTADO, no uso das atribuições que lhe são conferidas pelo artigo 37, IV, da Constituição Estadual, considerando o Protocolo ICMS 11/91, de 21 de maio de 1991, e alterações, DECRETA:
Art. 1º – A sistemática de tributação do ICMS prevista para as operações com cerveja, refrigerante, xarope ou extrato concentrado destinados ao preparo de refrigerante e água mineral ou potável, sujeitas ao regime de substituição tributária, passa a vigorar nos termos deste Decreto, observadas, no que não dispuserem de forma contrária, as normas gerais contidas no Decreto nº 19.528, de 30 de dezembro de 1996, e alterações.
Art. 2º – Nas operações internas ou em que o remetente localizar-se em outra Unidade da Federação, fica atribuída ao estabelecimento importador, industrial, arrematante ou engarrafador a responsabilidade pela retenção e recolhimento do respectivo ICMS, na qualidade de contribuinte-substituto, com os seguintes produtos:
I – classificados nos códigos 2201 a 2203 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias – Sistema Harmonizado (NBM/SH):
a) cerveja, chope e refrigerante;
b) a partir de 1º de junho de 1997, água mineral ou potável;
II – a partir de 1º de setembro de 2005, classificados no código 2106.90.10 da NBM/SH, xarope ou extrato concentrado destinados ao preparo de refrigerante em máquina post-mix.
§ 1º – O imposto antecipado de que trata o caput é relativo:
I – a todas as saídas subseqüentes àquela que o contribuinte-substituto promover, com a respectiva liberação do imposto, nos termos do artigo 7º, I, do Decreto nº 19.528, de 1996;
II – às entradas da mercadoria procedente de outra Unidade da Federação destinada a uso ou consumo do estabelecimento destinatário localizado neste Estado.
§ 2º – Relativamente à antecipação prevista no caput:
I – não se aplica:
a) à água fornecida pela Companhia Pernambucana de Saneamento (COMPESA);
b) no período de 1º de julho de 1999 a 31 de agosto de 2005, ao xarope ou extrato concentrado, classificados no código 2106.90.10 da NBM/SH, destinados ao preparo de refrigerante em máquina post-mix;
c) a partir de 1º de setembro de 2005, ao xarope ou extrato concentrado, classificados no código 2106.90.10 da NBM/SH, destinados ao preparo de refrigerante em máquina pré-mix;
II – equiparam-se a refrigerante as bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) e energéticas, classificadas nas posições 2106.90 e 2202.90 da NBM/SH.
Art. 3º – Relativamente ao cálculo do imposto devido por substituição tributária, deve ser observado o seguinte:
I – a base de cálculo corresponde ao preço a consumidor final praticado neste Estado, em condições de livre concorrência, nos termos de ato normativo da Gerência Geral de Administração Tributária (GAT) da Secretaria da Fazenda, observado o disposto no artigo 4º, II, “c”, 3, do Decreto nº 19.528, de 1996, e alterações;
II – na falta do preço a que se refere o inciso I, aplicam-se as margens de valor agregado previstas no Anexo Único.
Art. 4º – Na saída interna das mercadorias referidas no artigo 1º, para realização de operações de venda fora do estabelecimento, deve ser observado o seguinte procedimento:
I – emissão, para efeito de trânsito da mercadoria, de Nota Fiscal de remessa, sem destaque do imposto, da qual deverão constar quantidade, espécie, preço unitário e total do produto;
II – emissão, a cada operação, da Nota Fiscal relativa à entrega da mercadoria, com destaque do ICMS normal e do ICMS fonte, quando for o caso;
III – emissão de Nota Fiscal de entrada, sem destaque do imposto, quando do retorno de mercadoria a ser reincorporada ao estoque.
§ 1º – As Notas Fiscais referidas nos incisos I e III do caput deverão ser lançadas nos respectivos livros fiscais, indicando-se apenas os dados relativos à coluna “Documento Fiscal”.
§ 2º – Nas operações praticadas com água mineral acondicionada em botijão de 20 l (vinte litros), pelo atacadista distribuidor, fica dispensada a emissão das Notas Fiscais previstas nos incisos I e III do caput, devendo a mercadoria estar acompanhada da Nota Fiscal de origem.
Art. 5º – O recolhimento do imposto antecipado deve ser efetuado pelos seguintes contribuintes-substitutos, nos prazos respectivamente indicados:
I – industrial, engarrafador ou arrematante: até o 9º (nono) dia do mês subseqüente àquele em que ocorrer a saída da mercadoria do estabelecimento do contribuinte-substituto;
II – importador:
a) no momento do desembaraço aduaneiro;
b) até o 9º (nono) dia do mês subseqüente àquele em que tenha ocorrido a operação de importação, mediante credenciamento pela Secretaria da Fazenda, observadas as condições estabelecidas no § 7º, “c”, 1 a 3, do artigo 600 do Decreto nº 14.876, de 12 de março de 1991, e alterações;
Art. 6º – O contribuinte que, em 31 de agosto de 2005, possuir, para comercialização, estoque de xarope ou extrato concentrado destinados ao preparo de refrigerante em máquina post-mix, adquiridos sem antecipação do ICMS, deve proceder conforme indicado no artigo 29 do Decreto nº 19.528, de 1996, e alterações, observando-se que o valor do respectivo imposto deverá ser recolhido sob o código de receita 043-4, mediante Documento de Arrecadação Estadual (DAE) específico, em 3 (três) parcelas mensais, que corresponderão aos seguintes percentuais do total do imposto apurado, nos prazos respectivamente indicados:
I – 1ª (primeira) parcela: 50% (cinqüenta por cento) – até 30 de setembro de 2005;
II – 2ª (segunda) parcela: 25% (vinte e cinco por cento) – até 31 de outubro de 2005;
III – 3ª (terceira) parcela: 25% (vinte e cinco por cento) – até 30 de novembro de 2005.
Art. 7º – Em decorrência do disposto no artigo 5º, o Decreto nº 14.876, de 1991, e alterações, passa a vigorar com as seguintes modificações:
“Art. 53 – Respeitados os prazos indicados nos sistemas especiais de tributação, o recolhimento do imposto devido na qualidade de contribuinte-substituto far-se-á nos seguintes prazos:
I – nos casos de retenção na fonte:
a) nas saídas dos seguintes produtos:
1. cerveja, chope, concentrado, xarope e refrigerante:
1.1. até 31 de agosto de 2005: até o 10º (décimo) dia do mês subseqüente àquele em que ocorrer a saída do produto do estabelecimento do contribuinte-substituto;
1.2. a partir de 1º de setembro de 2005: nos termos de decreto específico;
2. água mineral:
2.1. no período de 1º de julho de 1997 a 31 de agosto de 2005: até o 10º (décimo) dia do mês subseqüente àquele em que ocorrer a saída do produto do estabelecimento do contribuinte-substituto;
2.2. a partir de 1º de setembro de 2005: nos termos de decreto específico;
3. farinha de trigo:
3.1. até 28 de fevereiro de 2001: até o 10º (décimo) dia do mês subseqüente àquele em que ocorrer a saída do produto do estabelecimento do contribuinte-substituto;
3.2. a partir de 1º de março de 2001: nos termos de decreto específico;
........................................................................................................................................................................”
Art. 8º – As disposições do Protocolo ICMS 11/91 não se aplicam nas seguintes hipóteses (Protocolos ICMS 55/2000, 38/2001 e 09/2005):
I – remessas de gelo:
a) destinado ao Estado de São Paulo;
b) originado ou destinado ao Estado de Minas Gerais;
II – operações com água:
a) mineral:
1. destinada ao Estado do Paraná;
2. a partir de 1º de setembro de 2005, originada ou destinada ao Estado de Santa Catarina (Decreto do Estado de Santa Catarina nº 3.396, de 12 de agosto de 2005);
b) potável, originada ou destinada ao Estado de Santa Catarina, a partir de 1º de setembro de 2005 (Decreto do Estado de Santa Catarina nº 3.396, de 12 de agosto de 2005).
Art. 9º – Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação.
Art. 10 – Revogam-se as disposições em contrário e, em especial, os artigos 463 a 473 e 479 a 491 do Decreto nº 14.876, de 1991. (Jarbas de Andrade Vasconcelos – Governador do Estado; Maria José Briano Gomes)

ANEXO ÚNICO
MARGENS DE VALOR AGREGADO PARA CÁLCULO DO ICMS ANTECIPADO
(artigo 3º, II)

PRODUTO	MARGEM DE VALOR AGREGADO
	OPERAÇÕES PRATICADAS PELO INDUSTRIAL, IMPORTADOR, ARREMATANTE OU ENGARRAFADOR	DEMAIS OPERAÇÕES
Refrigerante em garrafa com capacidade igual ou superior a 600 ml	140%	40%
Água mineral, gasosa ou não, ou potável, natural, em garrafa plástica de 1.500 ml	120%	70%
Refrigerante pré-mix ou post-mix e água mineral, gasosa ou não, ou potável, natural, em copos plásticos e embalagem plástica com capacidade de até 500 ml	140%	100%
Chope	140%	115%
Água mineral, gasosa ou não, ou potável, natural, em garrafa de vidro:
– retornável, com capacidade de até 500 ml;	250%	170%
– não-retornável, com capacidade:
• de até 300 ml	140%	100%
• acima de 300 ml e até 500 ml	250%	170%
Água mineral, gasosa ou não, ou potável, natural, em embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml	100%	70%
Demais casos, inclusive quando se tratar de água gaseificada ou aromatizada artificialmente	140%	70%